Учет основных средств и объектов строительства

Для обеспечения своей деятельности предприятия располагают определенной материально-технической базой, важной составляющей которой являются основные средства (ОС). В составе основных средств отражаются материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени.

Решение об учете объектов эксплуатации как основных средств принимается в зависимости от характера и условий хозяйственной деятельности предприятия, по каждому объекту в отдельности или применительно к группе (виду) объектов.

Правила учета основных средств определяются законодательными нормами. Основными задачами бухгалтерского и налогового учета ОС являются:

■ правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления, движения и выбытия основных средств;

■ правильное исчисление износа основных средств и начисление амортизации;

■ контроль затрат на ремонт основных средств;

■ обеспечение сохранности и эффективного использования основных средств;

■ точное определение результатов при ликвидации.

В прикладном решении обеспечивается учет как собственных основных средств организации, так и основных средств, арендованных и полученных на условиях лизинга.

Поддерживается полный жизненный цикл оборудования:

■ приобретение оборудования,

■ монтаж и ввод в эксплуатацию,

■ эксплуатация (включая ремонт),

■ модернизация,

■ ликвидация (продажа).

По признаку использования выделяются основные средства:

■ в запасе (в резерве) – купленные, но не принятые к учету;

■ находящиеся в эксплуатации (действующие) – принятые к учету документами Принятие к учету ОС;

■ на реконструкции и техническом перевооружении, на консервации – состояние учета изменено документом Изменение параметров ОС.

Список основных средств в прикладном решении представляет собой адаптированный вид списка Объекты эксплуатации, расположен в разделе Внеоборотные активы – Основные средства.

В списке Объекты эксплуатации могут быть указаны все инвентарные единицы, по которым целесообразно вести контроль в ходе их эксплуатации. Для элементов списка не предусмотрено отдельного признака, по которому можно было бы выделить объекты, относящиеся к основным средствам.

В карточке объекта эксплуатации можно вручную установить один из трех статусов: Редактируется, В эксплуатации, Ликвидирован. От выбора статуса зависит доступность реквизитов для редактирования:

■ если объект находится в статусе Редактируется, то в карточку можно вносить изменения;

■ если в статусе В эксплуатации либо Ликвидирован, то реквизиты закрыты для редактирования.

Классифицировать объекты эксплуатации как объекты основных средств можно только по факту оформления документа Принятие к учету ОС. В силу этого все свойства объекта как основного средства, а также учетные параметры указываются непосредственно в документе Принятие к учету ОС.

В списке Основные средства присутствует графа с указанием состояния объекта в регламентированном учете (Принято к учету, Снято с учета, Не принято к учету, Принято к забалансовому учету). В списке Основные средства дополнительно присутствует графа с указанием состояния объекта в управленческом учете.

В списке Основные средства с помощью команды Еще – Показать сведения/Скрыть сведения можно управлять группой Сведения об основном средстве. Группа Сведения об основном средстве показывает параметры элементов, принятых к учету как объекты основных средств.

Документы прикладного решения, с помощью которых в информационной базе ведется учет основных средств, объединены в рабочее место Документы по основным средствам (Внеоборотные активы – Основные средства – Документы по ОС), в состав которого входят:

■ закладка Документы для работы с документами по всем объектам основных средств. При этом пользователем может быть настроен состав отображаемых документов и выполняемых с их помощью хозяйственных операций;

■ закладка Документы с детализацией по ОС для работы с документами по выбранному объекту основных средств;

■ закладка Амортизация для работы с документами Амортизация ОС. Документы могут отображаться с отбором по объекту основных средств.

В рабочем месте Документы по основным средствам поддерживается отображение документов с отбором по организации.

В документах учета ВНА доступен выбор отражения в учете. Для выбора доступны значения (например, Принятие к учету в):

■ Всех видах учета;

■ Управленческом учете;

■ Бухгалтерском и налоговом учете;

■ Бухгалтерском учете;

■ Налоговом учете;

■ Управленческом и бухгалтерском учете;

■ Управленческом и налоговом учете.

В журнале Документы по основным средствам выделены колонки отражения в учете: УУ и БУ.

Общая схема документооборота, отражающая движение основных средств с момента ввода в эксплуатацию до выбытия, представлена на следующей схеме:

На закладке Основное карточки элемента списка Основные средства указываются:

■ Направление деятельности - сквозной аналитический разрез при планировании и учете доходов, расходов;

■ Тип (Объект эксплуатации, Групповое ОС, Компонент амортизации, Узел, Кап. вложения в арендованное имущество);

■ В группе Эксплуатация указываются Ответственное подразделение эксплуатирующее ОС, и Расположение - строка в произвольном формате для упрощения поиска объекта;

■ Реквизиты группы Регламентированный учет не обязательны к заполнению. Если на момент заполнения не известны параметры классификации объекта для регламентированного учета они могут быть указаны непосредственно при принятии к учету ОС. Реквизит Амортизационная группа заполняется только при принятии ОС к учету;

■ Недвижимое имущество - признак того, что основное средство является видом имущества, признаваемым в законодательном порядке недвижимым. Используется при расчете налога на имущество. Признак недоступен для групп ОС Рабочий скот и Продуктивный скот. Земельные участки всегда являются недвижимым имуществом.

■ Для целей классификации в рамках Международного учета требуется указание Группы ОС;

■ Если установлен признак Транспортное средство зарегистрировано в реестре системы "Платон", то транспортное средство доступно для выбора в документах Отчеты оператора системы "Платон" и имеет особый порядок расчета транспортного налога. Признак доступен если включена опция НСИ и администрирование - Внеоборотные активы - Учет платежей в системе "Платон" и выбрана группа Транспортные средства, Машины и оборудование (кроме офисного).

На закладке Драгоценные материалы предусмотрена возможность перечисления драгоценных материалов, входящих в состав основного средства. Доступ к этому разделу регулируется функциональной опцией Драгоценные металлы и камни в разделе НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов - Номенклатура - Дополнительная информация.
Допускается выбирать единицы измерения, у которых тип измеряемой величины - Вес.
Например, чтобы указать 0,000001 (г) можно выбрать в качестве единицы измерения миллиграмм и указать 0,001 (мг).
Если нужной единицы измерения нет, то ее можно создать и указать нужную кратность.

По гиперссылке Документы из карточки осуществляется переход в журнал Документы по основному средству с отбором по ОС.

В карточке также есть возможность указать реквизиты объектов эксплуатации подсистемы ремонтов (подробнее рассмотрено в разделе Ремонты и обслуживание объектов эксплуатации).

В состав группы Сведения об основном средстве включены:

■ дата принятия к учету – гиперссылка, по которой осуществляется переход в документ Принятие к учету ОС, которым объект вводился в эксплуатацию;

■ организация, в которой объект принят к учету;

■ подразделение, в котором объект принят к учету;

■ МОЛ (материально ответственное лицо), за которым закреплен объект в целях учета – гиперссылка, по которой осуществляется переход в карточку элемента списка Физические лица, соответствующую МОЛ;

■ адрес;

■ код по ОКОФ;

■ срок использования объекта;

■ валюта, в которой учитываются сведения по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ восстановительная стоимость по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ накопленная амортизация по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ);

■ остаточная стоимость по видам учета (БУ, НУ, ВР, ПР, УУ).

Сведения об ОС можно увидеть в списке Основные средства. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой Еще и выбрать команду Показать сведения. Параметры принятого к учету объекта ОС также приведены в карточке элемента списка Основные средства на закладке Сведения об основном средстве. Дополнительно к сведениям группы Сведения об основном средстве на данной закладке карточки указаны адрес местонахождения объекта ОС и группа финансового учета в виде гиперссылки с наименованием элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов, настройки которого определяют порядок отражения операций с объектом ОС в регламентированном учете.

Для упрощения учета используется справочник Внеоборотные активы – Справочники - Способы отражения расходов.

При принятии к учету ОС можно выбрать способ отражения расходов. Выбранный способ «привязывается» к объекту и используется для быстрого заполнения статей расходов в других документах, например, при корректировке амортизации.

Выбор способа отражения расходов есть в документах учета внеоборотных активов, где доступен выбор статьи расходов. При выборе способа отражения автоматически заполняется статья, подразделение, направление деятельности. В документе остается возможность выбрать другие статьи, но тогда очищается способ отражения расходов. При этом движения формируются по статьям, а не по способу отражения.

В программе существует возможность печати штрихкодов ОС. Для печати используются шаблоны этикеток, и в качестве значения штрихкода используется инвентарный номер.

Можно воспользоваться предопределенным шаблоном этикетки в формате QR кода. Такой формат выбран из-за того, что инвентарный номер может содержать кириллицу. Есть возможность создать другие шаблоны с другим типом штрихкода.

На рисунке выделены поля, которые можно использовать для печати.

Для доступа к шаблонам этикеток используются роли: Добавление изменение шаблонов этикеток и ценников, Чтение шаблонов этикеток и ценников.

Для печати этикеток существует форма, которая открывается в формах списка ОС и документа Принятие к учету ОС.

На рисунке представлена обработка для печати этикеток.

Обработка считывания штрихкода и загрузка из Терминала сбора данных (ТСД) доступны в следующих документах:

■ Принятие к учету ОС;

■ Инвентаризация ОС;

■ Изменение параметров ОС;

■ Перемещение ОС;

■ Подготовка к передаче ОС;

■ Списание ОС;

■ Передача арендатору ОС;

■ Возврат от арендатора;

■ Поступление арендованных ОС;

■ Выбытие арендованных ОС;

■ Наработка объектов эксплуатации.

Используется команда для работы с ТСД (вызывается при помощи кнопки ).

При этом автоматически устанавливается фактическое наличие ОС и заполняются данные учета.

Возможность вести учет драгоценных материалов в составе основных средств определяется функциональной опцией НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Номенклатура – Дополнительная информация – Драгоценные металлы и камни. Предопределенные учетные группы с фиксированной единицей измерения представлены в списке Драгоценные металлы и камни.

Для номенклатуры, содержащей драгоценные металлы и камни, необходимо указывать вид номенклатуры, для которого установлен тип Товар: Содержит драгоценные металлы или камни (см. Виды номенклатуры).

Наличие драгоценных материалов, находящихся в основных средствах, при невозможности проверки в натуре устанавливается по учетным данным, техническим документам или комиссионно. Полученные данные фиксируются в карточке основного средства на закладке Драгоценные материалы.

Наличие драгоценных материалов отражается в печатных формах документов принятия объектов основных средств к учету (формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б), инвентаризационной карточке (форма ОС-6), документах списания основных средств (формы ОС-4, ОС-4а, ОС-4б).

После списания объектов основных средств проводится демонтаж деталей и узлов, содержащих драгоценные материалы, с постановкой их на учет. Состав таких деталей указывается на закладке Приходуемые материальные ценности документа Списание ОС. Содержание драгоценных материалов определяется в параметрах приходуемой номенклатуры и непосредственно в документе не указывается. Баланс по составу и количеству драгоценных материалов, зафиксированных в составе демонтированных объектов основных средств и находящихся в составе приходуемых материальных ценностей, не ведется.

Принятие к учету материальных ценностей, возникших в результате демонтажа основных средств, выполняется документом Прочее оприходование товаров с видом операции Прочее поступление товаров, который может быть создан на основании документа Списание ОС.

В перечне Драгоценные материалы и камни используются только предустановленные значения (золото, иридий, осмий, палладий и т. д.). Данный подход продиктован необходимостью построчного формирования по предустановленным драгоценным металлам соответствующих статистических форм 1-ДМ, 2-ДМ и 4-ДМ, входящих в состав сервиса 1С-Отчетность.

Существует возможность выбора единицы измерения при заполнении данных по драгоценным металлам.

Допускается выбор единиц измерения, у которых тип измеряемой величины «Вес».

Например, чтобы указать 0,000001 (г), можно выбрать единицу измерения «миллиграмм» и указать 0,001 (мг).

Если нужной единицы измерения нет, то ее можно создать и указать нужную кратность.

При заполнении отчетности выполняется пересчет количества в единицу измерения драгметалла отчета.

Для отражения в регламентированном учете операций с основными средствами счета учета задаются параметрами выбранного в документах по ОС в поле Группа финансового учета элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов. Список ГФУ ВНА доступен в меню Внеоборотные активы – Настройки и справочники – Группы финансового учета внеоборотных активов.

В карточке элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов задаются Вид актива и соответствующие счета учета стоимости и амортизации объектов ОС (в том числе получаемых с использованием средств целевого финансирования), забалансового учета залоговой стоимости объектов, переданных в аренду, а также счета для отражения операций переоценки и выбытия ОС.

Объекты капитального строительства – это здания, строения, сооружения, объекты, строительство которых не завершено.

Ведение учета расходов по объектам строительства определяется функциональной опцией НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Внеоборотные активы – Объекты строительства. Если указанная функциональная опция включена, то в разделе Внеоборотные активы – Основные средства доступен список Объекты строительства. Для элементов списка Объекты строительства определяются состояние и способ строительства, адрес и описание объекта. Значение реквизита Состояние строительства влияет на возможность выбора объекта строительства в документах. Например, нельзя выбрать при принятии к учету те объекты строительства, строительство которых не запланировано. Реквизит Способ строительства используется для заполнения аналитики при формировании стоимости объекта строительства.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, обязателен к применению ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (далее «стандарт»).

Организации могут перейти на учет по стандарту 3 способами:

■ Ретроспективный переход (не реализован в системе). Такой вариант является трудоемким и подразумевает ведение учета таким образом, как если бы новый стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни, то есть с пересчетом сравнительных показателей отчетности прошлых лет.

■ Упрощенный переход (или «упрощенный ретроспективный», реализован в системе). П. 49 стандарта разрешает выполнять переход упрощенно. Для реализации данного способа необходимо единовременно скорректировать балансовую стоимость ОС на нераспределенную прибыль (п. 50) в межотчетном периоде. То есть пересмотреть элементы амортизации и пересчитать амортизацию за период использования ОС, исходя из новых параметров, а разницу отнести на счет 84.

■ Перспективный переход (реализован в системе). Данный вариант предназначен для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Такой вариант применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения стандарта, без изменения сформированных ранее данных БУ, то есть никакие корректировки в учете не осуществляются на 31.12.2021 г. (п. 51). При этом с 01.01.2022 учет по всем ОС ведется по ФСБУ 6/2020, то есть необходимо:

○ начислять амортизацию в соответствии с требованиями стандарта;

○ ежегодно проводить процедуру пересмотра элементов амортизации (п. 37). Организации, применяющие упрощенный бухгалтерский учет, не освобождены от этой процедуры. Корректировку стоимости начисленной амортизации и восстановление стоимости ОС организация может делать в конце года в корреспонденции с 91 счетом;

○ осуществлять проверку на обесценение ОС и др.

При упрощенном и перспективном переходах нужно создать новую учетную политику бухгалтерского учета 01.01.2022 г. и включить опцию Амортизация начисляется в соответствии с ФСБУ 6. Подробнее описано в статье Расчет и начисление амортизации.

При упрощенном переходе на ФСБУ 6/2020 31.12.21 г. следует пересмотреть параметры амортизации, такие как срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационная стоимость, и сделать необходимые корректировки.

Видеозапись 1С:Лектория 22.02.2022 «Переход на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020. Рекомендации по переходу и применение в 1С:КА и 1С:ERP УП 2»: https://its.1c.ru/lector.

Ответы на часто задаваемые вопросы по 6/2020 «Основные средства»: https://its.1c.ru/db/answers1c#content:1355:hdoc.

Для повышения удобства пользователей при упрощенном переходе на стандарт в системе частично поддержано отражение ретроспективных корректировок в отчетности.

Частая ситуация при переходе на ФСБУ 6/2020: ОС уже полностью самортизировано, или необходимо выделить ликвидационную стоимость, большую чем остаточная стоимость. В таких случаях нужно восстановить ранее начисленную амортизацию проводкой Дт 02 Кт 84. Если амортизация недоначислена, то проводка будет Дт 84 Кт 02.

Корректировки по ФСБУ 6/2020 являются ретроспективными и делаются в межотчетном периоде, то есть:

■ Проводки по 84 счету необходимо делать 31.12.2021, указав время 23:59:59.

■ Эти проводки не должны попадать в бухгалтерскую отчетность за 2021 год.

■ Проводки должны попадать в отчетность за 2022 год.

Рекомендуемое решение –  добавить корректирующие величины к показателям бухгалтерской отчетности, то есть суммы проводок, сделанных при переходе на новый стандарт, вычитаются из показателей отчетности. Корректировки по счетам учета, кроме счетов 01 и 02, делаются вручную или при помощи обработки. Для заполнения отчетности неважно, каким образом сформированы проводки. Анализируются определенные корреспонденции с 84 счетом на 31.12.21 в 23:59:59.

Важно: закрытие декабря нужно делать до корректировок и после корректировок еще раз.

Исключаются корректировочные обороты:

■ Счета 84 со счетами 01.03, 02.01, 02.02, 02.03, 09, 77, 76.07.5;

■ Счета 01.03 со счетом 76.07.1;

■ Счета 76.07.9 со счетом 76.07.1.

Корректируемые показатели:

■ 1150 Основные средства (исключается корректировочный оборот 84 с 02.01 и 02.03):

○ 11501 Основные средства в организации (исключается корректировочный оборот 84 с 02.01 по объектам, учитываемым на счете 01.01);

○ 11502 Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы (исключается корректировочный оборот 84 с 02.01 по объектам, учитываемым на счете 01.08);

○ 11509 Права пользования активами / Арендованное имущество (исключается корректировочный оборот 84 с 01.03, 02.03, корректировочный оборот 01.03 с 76.07.1).

■ 1160 Доходные вложения в материальные ценности (исключается корректировочный оборот 84 с 02.02):

○ 11601 Материальные ценности в организации (исключается корректировочный оборот 84 с 02.02 по объектам, учитываемым на счете 03.01);

○ 11602 Материальные ценности в организации (исключается корректировочный оборот 84 с 02.02 по объектам, учитываемым на счете 03.02);

○ 11603 Материальные ценности в организации (исключается корректировочный оборот 84 с 02.02 по объектам, учитываемым на счете 03.03);

○ 11604 Материальные ценности в организации (исключается корректировочный оборот 84 с 02.02 по объектам, учитываемым на счете 03.04).

■ 1260 Прочие оборотные активы (исключается корректировочный оборот 76.07.9 с 76.07.1);

■ 1180 Отложенные налоговые активы (исключается корректировочный оборот 84 с 09);

■ 1370 Нераспределенная прибыль (исключается корректировочный оборот 84 с 01.03, 02.01, 02.02, 02.03, 09, 77, 76.07.5);

■ 1420 Отложенные налоговые обязательства (исключается корректировочный оборот 84 с 77);

■ 1450 Прочие обязательства (исключается корректировочный оборот 84 с 76.07.5, корректировочный оборот 01.03 с 76.07.1, корректировочный оборот 76.07.9 с 76.07.1).

Исключаются корректировочные обороты счета 84  со счетами 02, 09, 77.

Корректируемые показатели:

■ 3300, нераспределенная прибыль на 31.12 отчетного года (исключается корректировочный оборот 84 с 02, 09, 77);

■ 3400, последняя колонка - остаток на 31.12 предшествующего отчетному года (исключается корректировочный оборот 84 с 02, 09, 77).

Вывод корректировочных оборотов:

■ 3411, четвертая колонка - изменение за счет чистой прибыли (выводится корректировочный оборот 84 с 02, 09, 77).

Исключаются корректировочные обороты:

■ счета 84 со счетом 02;

■ счета 02.03 со счетом 01.03.

Корректируемые показатели:

■ 5200, начислено амортизации, стоимость на конец периода, накопленная амортизация (исключается корректировочный оборот 84 с 01.03, 02.01, 02.03, корректировочный оборот 02.03 с 01.03, корректировочный оборот 01.03 с 76.07.1). То же самое по каждой группе ОС.

■ 5220, начислено амортизации, накопленная амортизация (исключается корректировочный оборот 84 с 01.02). То же самое по каждой группе ОС.

При переходе на стандарт необходимо пересмотреть следующие элементы амортизации:

■ Срок полезного использования;

■ Способ начисления амортизации;

■ Ликвидационная стоимость.

Изменения элементов амортизации оформляются документом Изменение параметров ОС.

При пересмотре элементов становится неактуальной сумма накопленной амортизации. Ее необходимо скорректировать в корреспонденции со счетом 84. Для этого предназначен документ Корректировка стоимости и амортизации ОС, который можно создать и автоматически заполнить на основании документа Изменение параметров ОС, но следует выделять случаи изменений в учетной политике по другим причинам.
Нужно выбрать в документе Изменение параметров ОС событие с видом Прочее.

Амортизация скорректируется в соответствии с формулой:

А_корр=(ПС-ЛС)/СПИ_общ*СПИ_ист-А_н , где:

А_корр  - сумма корректировки накопленной амортизации объекта основных средств;

ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств;

ЛС - ликвидационная стоимость объекта основных средств;

СПИ_общ – общий срок полезного использования объекта основных средств в месяцах;

СПИ_ист – истекший срок полезного использования объекта основных средств на дату перехода на ФСБУ 6/2020;

А_н – сумма накопленной по объекту основных средств амортизации до даты перехода на ФСБУ 6/2020.

В документе Корректировка стоимости и амортизации ОС есть признак Уточнение периода (закладка Основное, гиперссылка Параметры корректировки). На форме этот признак представлен как Корректировка в связи с изменением учетной политики. Признак автоматически устанавливается при создании документа Корректировка стоимости и амортизации ОС в конце года или в рабочем месте Групповое изменение элементов амортизации и используется при пересмотре элементов амортизации, корректировках учетной политики.

На закладке Отражение расходов и доходов данного документа можно указать статью активов/пассивов вместо статьи доходов. Это необходимо для отражения восстановления накопленной амортизации на счете 84 (счет можно настроить вручную в самом документе или в статье актива/пассива по гиперссылке Настройка счетов учета статьи в документах по умолчанию).

Для групповой обработки множества ОС при переходе на ФСБУ 6/2020 предназначено рабочее место Групповое изменение элементов амортизации. Оно находится в подразделе Сервис раздела Внеоборотные активы.

Обработка позволяет загрузить из табличного документа или подобрать из справочника объекты, по которым нужно изменить элементы амортизации, и массово создать документы Изменение параметров ОС и Корректировка стоимости и амортизации ОС.

Отдельно выделяется ситуация изменения учетной политики для заполнения нового реквизита документа. В рабочем месте используются настройки создания документов:
Событие для документа Изменение параметров ОС,
Статьи для документа Корректировка стоимости и амортизации ОС.

На закладке Основные средства при помощи кнопки Загрузить из файла можно выгрузить остатки ОС в табличный документ, указать там новые сроки использования и ликвидационную стоимость и загрузить назад через обработку.

Для небольшого количества ОС можно заполнить список при помощи кнопки Подобрать. Строки, по которым документы не созданы или не актуальны, подсвечиваются красным. При подборе будут автоматически заполнены текущие значения элементов амортизации ОС. Их необходимо будет изменить вручную на пересмотренные значения.

При переходе на ФСБУ 6/2020 необходимо списать малоценные основные средства и вести их учет как ТМЦ в эксплуатации за балансом.

Для этой цели можно использовать два документа: Списание ОС (выбрать статью актива/пассива и настроить счет 84 для списания), а также Ввод остатков ТМЦ в эксплуатации. Если нужно списать стоимость только в бухгалтерском учета, продолжая вести налоговый учет, то рекомендуется создать документ Списание ОС с типом операции Частичное списание ОС и указать полную стоимость в БУ и ноль в НУ.

Документы списания ОС необходимо ввести после закрытия декабря на 31.12.21, указав время 23:59:59.

Если ОС частично списано в конце срока использования и предполагается его дальнейшее использование, то необходимо оформить документ Изменение параметров ОС 31.12.21 в 23:59:59 и указать новый срок использования, либо остановить начисление амортизации в УУ. Если использовать ОС не планируется, то необходимо оформлять полное списание.

При переходе на ФСБУ 6/2020 в системе не поддерживается одновременное использование описанного выше функционала ретроспективных корректировок и создание документов ввода остатков ОС в декабре 2021 г. Необходимо корректировки сделать в «старой» системе, где предполагается подготовка и сдача отчетности за 2021 г., и затем ввести остатки с учетом корректировок в новую систему. Закрытие месяца в месяце ввода остатков не делается.

В разделе рассматриваются вопросы (теги для поиска ключевых слов):

■ передача оборудования в монтаж;

■ комплектация основных средств;

■ капитализация актива;

■ сборка ОС из комплектующих;

■ списание прочих материалов в ОС через списание на расходы;

■ списание транспортных расходов на ОС;

■ поступление, сборка и ввод в эксплуатацию ОС;

■ проводка Дт 08 Кт 07;

■ передача ТМЦ в ОС сроком более 12 месяцев.

Для оформления приобретения будущих объектов основных средств доступны два способа:

■ количественный номенклатурный учет,

■ индивидуальный учет объектов.

Поддерживается количественный учет с использованием элементов списка Номенклатура на счете 08.04.1 «Компоненты основных средств». В этом случае доступно использование всех процедур обеспечения потребности (например, заказов поставщикам). Все движения выполняются по правилам количественного движения номенклатуры. Этот способ учета позволяет приобретать ОС по импорту с оформлением ГТД.

Данный способ целесообразно использовать в случае, когда операции поступления оформляются сотрудниками службы снабжения. Счет учета 08.04.1 «Компоненты основных средств» задается в настройке элемента списка Группы настроек финансового учета номенклатуры. Специфические настройки для организаций по складам могут быть сделаны в разделе Номенклатура в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете в режиме Исключения. Непосредственный ввод основного средства в эксплуатацию со счета 08.04.1 «Компоненты основных средств» не предусмотрен.

Для формирования первоначальной стоимости объектов основных средств используется счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию». Передача компонентов в состав будущего объекта основных средств выполняется документами Внутреннее потребление товаров с видом операции Списание на расходы/активы. В операциях используется статья расходов с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива и типом аналитики Основные средства. Счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» задается в настройке элемента списка Статьи расходов. Специфические настройки для организаций по подразделениям могут быть сделаны в разделе Прочих расходов в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете в режиме Исключения. Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств в целях управленческого учета выполняется при отнесении затрат на статьи расходов с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива и типом аналитики Основные средства.

Этот вариант формирования первоначальной стоимости позволяет включать дополнительные расходы в себестоимость номенклатуры до момента ее списания на расходы. Понесенные дополнительные расходы могут относиться на статью расходов с вариантом классификации При приобретении и распределением На себестоимость товаров.

Подробное описание порядка настройки элементов списка Статьи расходов приведено в главе Управленческий учет затрат и финансовый результат.

Количественный учет ТМЦ на счете 07 «Оборудование к установке» ведется аналогично учету компонентов ОС на счете 08.04.1.

Обеспечена возможность оформить будущее основное средство как уникальный (без количественного учета) инвентарный объект из списка Основные средства. Первоначальная стоимость для регламентированного учета сразу формируется на счете 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию».

Вариант удобен для использования в случаях, когда поступление оформляется бухгалтером по основным средствам. Он позволяет исключить занесение лишних данных в список Номенклатура. Поступления оформляются документами Приобретение услуг и прочих активов. Адресное отнесение стоимости поступающего объекта в состав первоначальной стоимости основного средства определяется использованием статьи расходов с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива и типом аналитики Основные средства, которая указывается в строках табличной части документов Приобретение услуг и прочих активов.

Счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» задается в настройке элемента списка Статьи расходов. Специфические настройки для организаций по подразделениям могут быть сделаны в разделе Прочих расходов в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете в режиме Исключения. Счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» используется и в случае создания объекта основных средств собственными силами предприятия.

Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств в целях управленческого учета выполняется при отнесении затрат на статьи расходов с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива и типом аналитики Основные средства.

В этом варианте формирования первоначальной стоимости актива все дополнительные расходы нужно относить на статью и аналитику, по которой приобретается ОС. Если доп. расходы совокупные и их нужно разделить на конкретные объекты, то используется документ Отражение прочих доходов и расходов с операцией Реклассификация расходов, которым осуществляется переброска части суммы из одной статьи (на которой собирались доп. расходы) в статью расходов и аналитику ОС, по которым формируется стоимость актива.

При настройке статьи расходов есть возможность указать разный вариант распределения затрат для УУ, БУ и НУ.

Подробное описание порядка настройки элементов списка Статьи расходов приведено в главе Управленческий учет затрат и финансовый результат.

Общая схема вариантов принятия основного средства к учету после формирования первоначальной стоимости:

Для отнесения расходов на объекты строительства используются статьи расходов с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива и типом аналитики Объекты строительства. В регламентированном учете расходы относятся на субсчет 08.03 «Строительство объектов основных средств». Счет задается в настройке элемента списка Статьи расходов. Специфические настройки для организаций по подразделениям могут быть сделаны в разделе Прочих расходов в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете в режиме Исключения.

Счет учета НДС в операциях приобретения внеоборотных активов определяется автоматически по виду аналитики используемой статьи расходов (статьи расходов с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива).

Документ Распределение НДС относит сумму НДС на расходы (проводка Дт 08.04.2 Кт 19.01) и не включает НДС в стоимость ОС.

Включение НДС в стоимость внеоборотного актива выполняется регламентной операцией Формирование стоимости ОС и НМА.

Для учета строительства или модернизации ОС через подрядную организацию (через счет 10.07) используется функционал учета у переработчика.

Он описан в разделе Производство на стороне.

Переработчику передаются материалы (на счет 10.07). Передача материалов переработчику осуществляется одноименным документом.

Обратно вернётся номенклатура с типом Товар или с типом Работа.  Работа списывается сразу на статью расходов с типом распределения на внеоборотные активы и 08 счетом.

Отражение расхода материалов, переданных переработчику и списание выполненных работ осуществляется документом Отчет переработчика.

Для списания работ на объект строительства необходимо в отчете поставить галку Списать на расходы и выбрать соответствующую статью расходов с аналитикой нужного ОС.

ТМЦ (Товар) от переработчика нужно оприходовать на склад и потом документом Внутреннее потребление товаров списать по статье расходов с типом распределения на внеоборотные активы.

Таким образом, документом Поступление от переработчика  на складе появится ТМЦ, проводка будет Дт 10 Кт 20. А документом Внутреннее потребление товаров это ТМЦ спишите на затраты по строительству ОС, проводка будет Дт 08 Кт 10.

Суммы, накопленные по дебету 08 счета, можно анализировать при помощи бухгалтерских отчетов Регламентированный учет – Стандартные бухгалтерские отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Анализ счета и прочих.

Для анализа расходов на капитализацию ОС и объектов строительства по оперативному учету можно воспользоваться отчетом Финансовый результат и контроллинг - Отчеты - Доходы и расходы организаций. Отчет по умолчанию скрыт в панели отчетов и является вариантом отчета Доходы и расходы предприятия.

В отчете нужно настроить отбор по статьям расходов, по которым проводится капитализация расходов на ОС. И отключить фильтрацию статей таких типов.

В структуре отчета надо настроить отображение аналитики расхода.

Отчет покажет капитализацию расходов на ОС по оперативным данным в разрезе аналитики ОС.

Для решения этой задачи можно также использовать универсальный отчет НСИ и администрирование - Печатные формы, отчеты и обработки - Универсальный отчет, настроив в нем отбор по регистру Прочие расходы и нужным статьям расходов с показом аналитики.

Принятие к учету основных средств и объектов строительства осуществляется документами Принятие к учету ОС. При этом задаются свойства объекта как основного средства, а также учетные параметры:

■ организация, в которой ОС принимается к учету;

■ подразделение, в котором ОС принимается к учету; материально ответственное лицо (МОЛ);

■ адрес местонахождения объекта ОС;

■ параметры целевого финансирования (рассмотрены в разделе Целевое финансирование внеоборотных активов);

■ порядок учета в управленческом, бухгалтерском и налоговом учете;

■ группа ОС;

■ признак Недвижимое имущество;

■ амортизационная группа;

■ способ поступления;

■ параметры передачи расходов (рассмотрены в разделе Порядок начисления и отражения в учете).

Признак Недвижимое имущество устанавливается автоматически в зависимости от выбранной группы ОС.

При наличии в организации видов деятельности, имеющих разный порядок налогообложения, в состав первоначальной стоимости объектов основных средств может включаться часть входящего НДС, уплаченного поставщику. Доля стоимости НДС, включаемая в стоимость основных средств, определяется вариантом, указанным в документе Принятие к учету ОС:

■ ОС используется в деятельности:

○ облагаемой НДС;

○ не облагаемой НДС;

○ облагаемой ЕНВД.

■ ОС используется в нескольких видах деятельности – по пропорции, вычисленной за месяц (квартал, если ОС принимается к учету в третьем месяце квартала) принятия основного средства к учету (поддерживается только данный вариант). Пропорция рассчитывается в рамках процедуры закрытия месяца документом Распределение НДС. Для целей контроля фиксируются результаты расчета включаемой доли НДС для объектов основных средств.

Для анализа результатов расчета долей НДС для объектов основных средств предназначен отчет Анализ распределения НДС, доступный из рабочего места Помощник по учету НДС.

Документ Распределение НДС относит сумму НДС на расходы (проводка Дт 08.04.2 Кт 19.01) и не включает НДС в стоимость ОС.

Включение НДС в стоимость внеоборотного актива выполняется регламентной операцией Формирование стоимости ОС и НМА.

На закладке Основное документа Принятие к учету ОС доступна опция Параметры действуют с:

■ режим с Даты документа используется для изменения параметров в плановом порядке;

■ режим с Прошлой даты используется для исправления параметров в прошлом.

Важно: режим с Прошлой даты применяется для пересчета налогов и амортизации, если обнаружены ошибки в прошлых периодах, при этом для пересчета амортизации используется только документ Корректировка стоимости и амортизации ОС. Подробнее об использовании данного режима можно прочитать в статье Исправление учетных данных.

В документе Принятие к учету ОС есть возможность списать на расходы затраты на капитализацию стоимости ОС в бухгалтерском учете, не принимая к учету ОС. Это позволяет одним документом принять к учету малоценные ОС в налоговом и управленческом учетах, а в бухгалтерском учете списать на расходы затраты на капитализацию, не принимая к учету ОС, то есть без использования счета 01. Для этого в документе можно выбрать порядок учета Не принимать к учету, включить в расходы. Порядок учета недоступен, если используется целевое финансирование.

На расходы списываются сумма затрат в бухгалтерском учете и постоянная разница в затратах на капитализацию стоимости, при этом ПР всегда списывается на расходы вместе со стоимостью в БУ.

В НУ стоимость ОС равна сумме затрат на капитализацию в налоговом учете, постоянной разницы нет, а временная разница рассчитывается по стандартной формуле.

При задании параметров начисления амортизации следует обратить внимание на то, что по умолчанию для налогового учета используется способ начисления амортизации, установленный в карточке учетной политики организации.

Для целей бухгалтерского учета в документе можно выбрать другой способ начисления из представленного списка вариантов.

При принятии к учету можно указать только одного адресата для начисления амортизации (связка Подразделение – Статья расходов). Если для отражения амортизации требуется указать несколько подразделений со своими счетами учета (задаются по статье расходов), то после принятия к учету можно оформить документ Изменение параметров ОС, в рамках которого указать желаемое распределение.

Для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете для ОС существует возможность указать разные статьи расходов.

При принятии к учету статью расходов для НУ можно не указывать, в этом случае она будет совпадать со статьей БУ.

При признании в НУ лизинговых платежей используется отдельная предопределенная статья расходов Расходы по лизинговым платежам за вычетом сумм амортизации. Для этой статьи можно настроить счет учета, на котором будут отражаться данные расходы.

Если порядок учета в НУ Включение в расходы при принятии к учету, то нужно обязательно указать статью расходов, на которую будет списана стоимость при принятии к учету в налоговом учете. В документах Принятие к учету ОС и Изменение параметров ОС для отражения в регламентированном учете предусмотрено раздельное указание статей и аналитики расходов для начисления собственно амортизации и амортизационной премии.

Есть возможность автоматического списания стоимости ОС на расходы в налоговом учете в том случае, если по результатам расчета стоимости (с учетом распределения НДС) она не превышает 100 тыс. руб. Для этого нужно на закладке Параметры учета документа Принятие к учету ОС в поле Порядок включения стоимости в расходы выбрать в налоговом учете Начисление амортизации или включение в расходы. Выбор  данного порядка учета недоступен при принятии к учету ОС по договору лизинга или по результатам инвентаризации.

При использовании такого порядка учета действуют ограничения на выбор статьи расходов для налогового учета, то есть не допускаются следующие варианты распределения: на себестоимость и на внеоборотные активы.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и в качестве объекта налогообложения использующих вариант расчетов Доходы минус расходы, в документе Принятие к учету ОС указывается порядок включения стоимости основных средств в состав расходов. Данный порядок определяется значением реквизита Налоговый учет – Порядок учета, для которого предусмотрены следующие варианты:

■ Включать в состав амортизируемого имущества – стоимость ОС будет включаться в состав расходов в течение налогового периода (года) равными долями по отчетным периодам с учетом сумм оплаты;

■ Включение в расходы при принятии к учету – стоимость объекта будет полностью включена в состав расходов при принятии к учету (предлагается для объектов стоимостью менее 100 000 руб. или со сроком использования меньше 12 месяцев);

■ Стоимость не включается в расходы – стоимость объекта не будет учитываться для целей УСН (например, для объектов, у которых в поле Группа ОС выбрано значение Земельные участки).

Если определенный в документе порядок учета не соответствует указанным сведениям об объекте, отображается сообщение о причине несоответствия. Пользователю предлагается изменить порядок включения стоимости ОС в состав расходов для УСН путем перехода по гиперссылке, название которой соответствует подходящему варианту порядка учета.

Следует обратить внимание, при принятии к учету ОС, в случае, если для налогового учета выбран порядок учета Включение в расходы при принятии к учету:

■ Допускается выбирать статью для отражения расходов по амортизации в бухгалтерском учете с вариантом распределения На себестоимость товаров.

■ Если заполнена статья списания расходов в налоговом учете и ее вариант распределения в регламентированном учете На себестоимость товаров, то она будет удалена (выбор таких статей не допускается, так как распределение расходов выполняется до расчета стоимости).

Если необходимо разделить накопленную стоимость ОС на счете 08 на несколько разных ОС для принятия к учету нескольких активов, то для этого используется документ Отражение прочих доходов и расходов с операцией Реклассификация расходов. В документе указывается кор. статья расходов и аналитика ОС, на которой велось первоначальное накопление стоимости, в статье расходов указывается новая аналитика ОС.

Совместный или раздельный вариант отражения операций принятия к учету ОС в различных видах учета задается параметром Принятие к учету в. Также в документе, например, есть возможность принять к учету основное средство в бухгалтерском и налоговом учетах в разные периоды времени и разными документами. Если ОС готово к эксплуатации раньше, чем получены первичные документы, необходимые для ввода в эксплуатацию, то сначала оформляется принятие к учету только в бухгалтерском и управленческом учетах, потом оформляется второй документ для принятия к учету только в налоговом учете.

При принятии к учету ОС только в бухгалтерском учете в стоимости основного средства будет постоянная разница, равная постоянной разнице в затратах, и временная разница, рассчитываемая по стандартной формуле: БУ = НУ + ПР + ВР.

При принятии к учету только в налоговом учете в стоимости ОС постоянной разницы не будет, а временная разница рассчитывается по стандартной формуле.

Значение переключателя Вид аналитики капитализации расходов определяет, что принимается к учету: объект эксплуатации или объект строительства. При выборе в переключателе Вид аналитики капитализации расходов значения Объект строительства доступен параметр Частичный ввод в эксплуатацию. Данная опция позволяет принимать объект строительства к учету в виде нескольких объектов основных средств.

Принимаемые к учету объекты указываются в документе Принятие к учету ОС на закладке Основные средства путем выбора элементов списка Объекты эксплуатации. В табличной части на закладке Основные средства отображаются наименования и инвентарные номера объектов, заданные при создании карточки ОС, а также стоимостные параметры принимаемых к учету объектов. Основное средство можно ввести в документ по инвентарному номеру.

По кнопке Заполнить – Предварительную стоимость для указанных в табличной части ОС заполняется предварительная стоимость в регламентированном и управленческом учетах, определяемая как сумма накопленных по объекту затрат на дату принятия к учету.

Важно: в том случае, если не заполнены суммы в регистре накопления Прочие расходы, предварительную стоимость можно указать только вручную. Суммы в проводках по предварительной стоимости не заполняются, а будут заполняться только по данным оперативного учета после расчета себестоимости в рамках закрытия месяца.

Предварительная стоимость используется при расчете амортизации в месяце принятия к учету (при выборе соответствующей опции в учетной политике), а также налога на имущество.

При выполнении регламентных операций Расчет стоимости ОС и НМА и Распределение НДС в рамках процедуры закрытия месяца первоначальная стоимость основного средства может быть уточнена. При этом суммы, указанные в документе Принятие к учету ОС, не изменятся. Амортизация скорректируется в следующем месяце.

При закрытии месяца налог на имущество повторно пересчитывается, и дельта относится на финансовый результат.

Если в документе Принятие к учету ОС вручную указана предварительная стоимость, превышающая стоимость фактических затрат на приобретение данного ОС, то при закрытии месяца на этапе Расчет стоимости ОС и НМА будет диагностирована ошибка.

Тогда необходимо пройти по гиперссылке Подробнее в документ Принятие к учету ОС, по кнопке Заполнить – Предварительную стоимость пересчитать стоимость ОС и выполнить еще раз данный этап закрытия месяца.

В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» описано понятие ликвидационной стоимости: это сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие. В соответствии со стандартом необходимо учитывать ликвидационную стоимость при расчете амортизации, поэтому в документе Принятие к учета ОС есть возможность указать ликвидационную стоимость в валюте регламентированного учета.  В документе поле Ликвидационная стоимость в валюте регламентированного учета доступно всегда, при этом данное поле в валюте управленческого учета доступно, если валюты отличаются (независимо от учетной политики, и в каких учетах отражается ОС).

На закладке Параметры учета определяются параметры начисления амортизации в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете, порядок отражения амортизационной премии, а также определяются счета учета операций с ОС путем выбора элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов.

В случае принятия к учету ОС прошлой датой амортизационная премия рассчитывается от предварительной стоимости в налоговом учете и начисляется документом принятия к учету, где нужно указать стоимость в НУ.

Подробнее про расчет и начисление амортизации можно прочитать в статье Расчет и начисление амортизации.

Если для основного средства определяется порядок начисления амортизации, согласно которому стоимость ОС списывается при принятии к учету, то при проведении документа Принятие к учету ОС амортизация начисляется в размере указанной в нем предварительной стоимости объекта. В рамках процедуры закрытия месяца данная стоимость уточняется.

На закладке Отражение расходов определяются статьи и аналитики расходов для отражения начисленной по объекту ОС амортизации в бухгалтерском (налоговом) и управленческом учете, амортизационной премии и имущественных налогов. Для упрощения учета используется справочник Внеоборотные активы – Справочники - Способы отражения расходов. При принятии к учету ОС можно выбрать способ отражения расходов. Выбранный способ «привязывается» к объекту и используется для быстрого заполнения статей расходов в других документах, например, при корректировке амортизации. При выборе способа отражения автоматически заполняются статья, подразделение, направление деятельности. В документе остается возможность выбрать другие статьи, но тогда очищается способ отражения расходов. При этом движения формируются по статьям, а не по способу отражения.

Возможен выбор подразделения и направления деятельности, по которым требуется отразить расходы. Для того, чтобы подразделение и направление деятельности при отражении расходов не совпадало с местонахождением основного средства и его направлением деятельности, нужно отключить флаг Подразделение и направление деятельности совпадают с данными учета.

При передаче расходов по объекту ОС в другую организацию определяется получатель.

Счета, необходимые для отражения в регламентированном учете стоимости и амортизации ОС, в том числе при использовании средств целевого финансирования, задаются с использованием элементов списка Группы финансового учета внеоборотных активов. Для определения правил отражения в регламентированном учете операций с объектом ОС в документе Принятие к учету ОС в поле Группа финансового учета выбирается элемент указанного списка. Счета учета средств целевого финансирования задаются непосредственно в документе Принятие к учету ОС.

В рабочем месте Документы по основным средствам при создании документа Принятие к учету ОС предлагается выбрать хозяйственную операцию Принятие к учету ОС, Принятие к учету ОС по инвентаризации или Принятие к учету по договору аренды. При выборе варианта Принятие к учету ОС по инвентаризации в документе Принятие к учету ОС доступен выбор документа Инвентаризация ОС, на основании которого ОС принимается к учету. Документ Принятие к учету ОС может быть создан на основании документа Инвентаризация ОС. При этом в документе Принятие к учету ОС в поле Инвентаризация документ-основание заполняется автоматически.

При расчете стоимости при принятии ОС к учету не учитывается точное совпадение по направлению деятельности, на которое были отнесены затраты (затраты могут быть отнесены на любое направление деятельности). Направление деятельности в проводке Дт 01 Кт 08  может быть разным по дебету и кредиту.

На закладке Дополнительно документов Принятие к учету ОС отражаются второстепенные поля.

В том случае, если продажа ОС была оформлена при помощи документа Реализация услуг и прочих активов, то, в случае необходимости, можно оформить возврат данного основного средства от покупателя. Возврат оформляется при помощи документов:

■ Закупки – Документы закупки (все) - Приобретение товаров и услуг. Если ОС не планируют принимать к учету, то возврат отражается проводкой Дт 10 Кт 76. Если планируют, то проводкой Дт 08.04.1 Кт 76;

■ Взаимозачет задолженности (Дт 76 Кт 62);

■ Склад и доставка – Внутренние документы (все) - Внутреннее потребление товаров (Операция Списание на расходы/активы) (Дт 08.04.2 Дт 08.04.1);

■ Принятие к учету ОС (Дт 01 Кт 08.04.2).

Учет НДС можно оформить при помощи документа Запись книги покупок.

Если возвраты ОС происходят часто, рекомендуется использовать документ Реализация товаров и услуг, так как тогда можно ввести на основании документ Возврат товаров от клиента.

Ознакомиться с учетом НДС при возвратах товаров можно, прочитав статью«Вычеты при возврате товаров» http://its.1c.ru/bmk/NDSReturnDeductions.

Примеры исправлений счетов-фактур можно посмотреть в статье Примеры корректировок и исправлений счетов-фактур. Учет НДС при возврате ОС принципиально не отличается от учета НДС при возврате товаров.

Модернизация представляет собой комплекс мер, направленных на усовершенствование основного средства с целью улучшения его качеств и технических показателей, восстановления утраченных или добавления новых функций. Данные меры позволяют продлить срок эксплуатации оборудования, повысить его производительность, точность, безопасность работы, а также упростить обслуживание.

Учет модернизации (реконструкции) основных средств осуществляется при помощи документа Модернизация ОС. Для последующих корректировок параметров учета, изменившихся после выполнения модернизации, используются отдельные документы Изменение параметров ОС, которые могут быть созданы на основании документа модернизации.

При использовании для проведения модернизации ОС средств целевого финансирования в документе Модернизация ОС определяются параметры целевого финансирования (рассмотрены в разделе Целевое финансирование внеоборотных активов).

Модернизируемые объекты ОС указываются в документе Модернизация ОС на закладке Основные средства путем выбора элементов списка Объекты эксплуатации. Для проведения модернизации объект должен быть принят к учету как основное средство.

Система позволяет принимать к бухгалтерскому учету основные средства стоимостью менее 100 000 рублей, а в налоговом учете относить эти активы на расходы. При этом, если при выполнении модернизации основных средств стоимость основного средства становится выше, чем 100 000 рублей, то может возникнуть необходимость начать начисление амортизации в НУ, а затраты на модернизацию включить в стоимость амортизируемого имущества. Эта необходимость автоматизирована и может быть реализована в системе.

При модернизации основных средств, стоимость которых включена в расходы при принятии к учету в налоговом учете, можно выбрать один из следующих порядков учета:

■ включить в расходы затраты на модернизацию (Дт 26 Кт 01);

■ увеличить стоимость основных средств и начислять амортизацию (Дт 01 Кт 08).

Выбор способа включения затрат на модернизацию в расходы отсутствует, если нет основных средств, стоимость которых включена в расходы при принятии к учету. Выбранный порядок учета распространяется на все выбранные в документе ОС (нет контроля над тем, какой порядок учета у других выбранных ОС).

Если при распределении НДС налог будет распределен на стоимость ОС, то сумма будет отнесена на расходы или включена в стоимость в зависимости от того, что указано в документе Модернизация ОС.

Пользователь сам определяет, какой порядок учета выбрать (по умолчанию будет установлен режим Включение в расходы затрат на модернизацию).

Система не анализирует стоимость ОС и не рекомендует списать на расходы в зависимости от стоимости. Пользователь должен располагать информацией, какой должен быть порядок учета.

При обновлении информационной базы в существующих документах в том случае, если в них есть ОС, списанные при принятии к учету, будет установлен порядок Увеличение стоимости без начисления амортизации. Данный порядок учета не доступен в новых документах.

Совместный или раздельный вариант отражения операций модернизации ОС в регламентированном и управленческом учете задается параметром Модернизация в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Модернизация ОС полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету.

Значение переключателя Вид аналитики капитализации расходов определяет, где в учете капитализировались затраты на модернизацию ОС: непосредственно на объекте ОС или на объекте строительства.

В табличной части на закладке Основные средства документа Модернизация ОС отображаются наименования и инвентарные номера модернизируемых объектов, а также суммы затрат на модернизацию объекта в регламентированном и управленческом учете. Суммы накопленных на дату документа Модернизация ОС затрат для указанных в табличной части ОС могут быть заполнены по кнопке Заполнить – Сумму затрат на модернизацию.

Счета, необходимые для отражения в регламентированном учете стоимости и амортизации ОС, в т. ч. с использованием средств целевого финансирования, задаются в элементе списка Группы финансового учета внеоборотных активов, который определен для объектов ОС. Счета учета средств целевого финансирования задаются непосредственно в документе Модернизация ОС.

При формировании документа Модернизация ОС определяется необходимость включения в состав расходов амортизационной премии. При установке флажка Включить амортизационную премию в состав расходов предусмотрено указание статьи и аналитики расходов для учета амортизационной премии. Суммы амортизационной премии можно ввести в процентах от суммы модернизации или в виде фактической суммы, при этом процент амортизационной премии заполняется автоматически в зависимости от группы ОС. Суммы и процент включаемой в расходы амортизационной премии указываются для каждого модернизируемого объекта ОС на закладке Основные средства.

При распределении НДС выполняется доначисление амортизационной премии, если она указана в процентах.

Если амортизационная премия относится на себестоимость товаров, и основное средство используется в нескольких видах деятельности, то доступно только фактическое указание суммы амортизационной премии, т.к. при распределении НДС нет возможности отнести доначисление премии на себестоимость.

При модернизации основных средств к учету можно принимать не все затраты, которые накопились на основном средстве, а только их часть. Такой способ учета доступен для модернизации, при которой в качестве учетного объекта  выступает объект строительства.

На основной закладке документа Модернизация ОС нужно включить флаг Включить в стоимость часть расходов. На закладке Основные средства устанавливается сумма затрат по модернизации, которая будет отнесена на стоимость внеоборотного актива.

В случае, если выполняется модернизация ОС после завершения срока эксплуатации или полной выработки ресурса, то в форме документа Модернизация ОС отображается информационная надпись, сообщающая о необходимости указать срок эксплуатации (объем наработки) или приостановить начисление амортизации (надпись отображается, если на начало следующего месяца срок не указан и начисляется амортизация).

При расчете стоимости и затрат на модернизацию не учитывается направление деятельности, на которое были отнесены затраты. Затраты можно относить на любое НД или пустое. При модернизации затраты с любым направлением деятельности будут учтены в стоимости.

С 1 января 2022 года утратило силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», его заменили два новых стандарта бухгалтерского учета – ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Согласно этим нормативным актам, к перечню мероприятий по улучшению основных средств относятся модернизация, реконструкция, дооборудование и достройка основных средств (пп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020).

В бухгалтерском учете такие изменения объектов основных средств приводят к изменению их первоначальной стоимости и отражаются одинаково, а сами затраты на улучшение ОС признаются капитальными вложениями (пп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020). Так, фактические затраты на модернизацию основного средства относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта и учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" с последующим списанием в дебет счета учета основного средства, либо отражаются обособленно на счете 01 "Основные средства" с заведением отдельной инвентарной карточки на сумму произведенных затрат.

Отметим, что до конца 2021 года в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 257 НК РФ, затраты на модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов ОС также увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Материальные ценности, используемые для модернизации, учитываются в том же порядке, что и материальные ценности, необходимые для создания ОС (пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020). Работы по модернизации могут быть проведены как собственными силами, так и с помощью подрядных организаций. В первом случае затраты по выполненным работам следует отразить по дебету 08 и кредиту 10 (23, 69, 70), во втором – по дебету 08 и кредиту 60 (76).

Стоимость объектов основных средств погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). При этом начисление амортизации не приостанавливается, в том числе и в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Однако, вполне обоснован подход, при котором отражение в учете амортизационных отчислений приостанавливается, если период восстановления основного средства превышает 12 месяцев. Например, п. 3 ст. 256 НК РФ прямо содержит подобное требование с целью определения состава амортизируемого имущества для налогового учета.  Поскольку новый ФСБУ 6/2020 не определяет методику учета амортизации в такой ситуации, организациям рекомендуется принять соответствующее решение и закрепить его в своей учетной политике. Очевидно, что выполнение положений п. 30 ФСБУ 6/2020 при длительной модернизации приводит к различным оценкам балансовой стоимости ОС для целей бухгалтерского и налогового учетов и возникновению временной налоговой разницы.

Начисление амортизации объекта основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде (п. 29 ФСБУ 6/2020) и начинается с даты признания ОС в бухгалтерском учете. По решению организации допускается начать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств в учете (пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020).

При увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается, исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию, а также нового (пересмотренного) срока полезного использования (СПИ).

Поэтому, формула для расчета амортизации после модернизации в бухгалтерском учете имеет следующий вид:

Амортизация БУ= (Остаточная стоимость ОС + Затраты на модернизацию объекта) / (Новый СПИ после модернизации).

Где, Новый СПИ после модернизации определяется как: остаточный СПИ до модернизации ОС + срок, на который увеличили остаточный СПИ объекта ОС после его модернизации.

Данная формула расчета нового СПИ модернизированного основного средства может применяться и в случае, если срок полезного использования ОС после модернизации не изменился.

В целях налогового учета первоначальная стоимость основных средств изменяется в случае проведения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения соответствующих объектов (п. 2 ст. 257 НК РФ). В результате проведения данных видов работ происходит изменение технологического или служебного назначения основных средств, увеличивается их мощность или работоспособность, а также появляются новые качества.

Согласно абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ при проведении модернизации организация вправе списать единовременно в расходах текущего отчетного (налогового) периода:

не более 10 % первоначальной стоимости основных средств любой амортизационной группы (за исключением полученных безвозмездно);

не более 30 % в отношении объектов основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам.

Затраты в виде амортизационной премии при реконструкции (модернизации) учитываются в расходах в месяце изменения первоначальной стоимости ОС. При этом датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является день окончания соответствующих работ (Письма Минфина России от 29.09.14 № 03-03-06/1/48511, от 20.08.14 № 03-03-06/1/41628, от 28.05.13 № 03-03-06/1/19228).

Отметим, что в отличие от расходов на модернизацию, расходы на ремонт основных средств на первоначальную стоимость ОС не влияют и в налоговом учете относятся к прочим расходам (п. 1 ст. 260 НК РФ). В бухгалтерском учете затраты на ремонт относятся к расходам текущего периода (п. 16 ФСБУ 26/2020).

НК РФ предоставляет организации право увеличить СПИ основного средства, если после модернизации объект ОС можно эксплуатировать дольше первоначально установленного срока. Увеличить срок полезного использования можно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, к которой отнесены соответствующие ОС (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ). Если СПИ равен верхнему пределу амортизационной группы, увеличить его после модернизации основного средства нельзя.

Согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной амортизации при применении линейного метода вычисляется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства и нормы амортизации, которая определяется отдельно для каждого объекта по следующей формуле:

К (%) = 1/n * 100,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной)

стоимости объекта ОС;

n - срок полезного использования объекта ОС.

При нелинейном методе расчета амортизации (п. 2 ст. 259.2 НК РФ) норма амортизации устанавливается в отношении отдельных амортизационных групп (подгрупп) ОС. При этом величина амортизации в месяц определяется как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) ОС на начало месяца и нормы амортизации.

А = В * k / 100

где A - сумма начисленной ежемесячной амортизации для отдельной

амортизационной группы;

B - суммарный баланс отдельной амортизационной группы;

k - норма амортизации.

Следует отметить, что несмотря на положения п. 1 ст. 258 НК РФ, контролирующие органы в своих разъяснениях нередко высказывают позицию о том, что изменение нормы амортизации Кодексом не предусмотрено (Письма Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/5446, от 3 октября 2013 г. № 03-03-06/1/40974 и т.д.). Таким образом, вне зависимости от того, увеличен по итогам модернизации срок полезного использования объекта или нет, размер амортизационных отчислений определяется по единым правилам: после модернизации ОС амортизацию по нему следует рассчитывать исходя из прежней нормы, а сумма амортизационных отчислений изменится лишь за счет увеличения первоначальной стоимости модернизированного основного средства.

Формула для расчета амортизации после модернизации в налоговом учете имеет следующий вид:

■ для линейного способа

Амортизация НУ = (Первоначальная стоимость ОС + Затраты на модернизацию объекта – Амортизационная премия) * (Норма амортизации объекта ОС);

■ для нелинейного способа

Амортизация НУ = (Суммарный баланс группы (подгруппы) ОС + Затраты на модернизацию – Амортизационная премия) * (Норма амортизации группы (подгруппы) ОС).

На практике организации могут проводить модернизацию основных средств, у которых уже истек срок полезного использования, и их остаточная стоимость равна нулю. Нередко организация модернизирует или реконструирует такое имущество, чтобы вернуть ему полезные свойства, поскольку основное средство по мере дальнейшей эксплуатации еще способно приносить доход.

В соответствии с законодательством модернизация основного средства увеличивает первоначальную стоимость объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ). При этом, если на момент проведения модернизации срок полезного использования основного средства уже истек, то налогоплательщик вправе (но не обязан) увеличить этот срок (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). 

После окончания работ по модернизации объекта ОС организации необходимо:

■ пересмотреть СПИ, оценив, сколько времени еще будет эксплуатироваться объект после работ, проведенных по его улучшению;

■ определить норму амортизации с учетом новых данных.

При этом формулы расчета амортизации для полностью самортизированного ОС после модернизации в бухгалтерском и налоговом учетах могут выглядеть следующим образом:

Амортизация БУ = (Затраты на модернизацию объекта) / (Срок, на который увеличили СПИ после модернизации)

Амортизация НУ = (Первоначальная стоимость ОС (или Суммарный баланс группы (подгруппы) ОС) + Затраты на модернизацию объекта – Амортизационная премия) * (Норма амортизации, установленная при вводе ОС в эксплуатацию)

Списывать ли стоимость модернизации (реконструкции) через амортизацию по норме, которая была определена при введении этого ОС в эксплуатацию, либо по новой (меньшей) норме, рассчитанной исходя из увеличенного срока полезного использования?

Об этом более подробно можно прочитать в статье https://its.1c.ru/db/taxprib#content:12379:hdoc.

Для наглядности рассмотрим модернизацию основного средства в системе на простом примере:

В марте 2021 года (до начала применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства») организация приобрела основное средство:

первоначальная стоимость объекта – 200 000 руб.;

срок полезного использования - 20 месяцев;

применяемый метод амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах совпадает – линейный;

амортизация начисляется с 01 апреля 2021 года;

ежемесячная сумма амортизации по БУ и НУ равна 10 000 руб. = 200 000 / 20.

(Просьба обратить внимание на то, что с началом применения ФСБУ 6/2020 формулы расчета амортизации в БУ и НУ будут отличаться. Подробнее можно прочитать в статье Расчет и начисление амортизации.

 В августе 2021 года (спустя 4 месяца от начала начисления амортизации), было принято решение провести модернизацию, по итогам которой известны следующие данные:

расходы на модернизацию составили 25 000 руб.;

амортизационная премия, относящаяся к расходам на модернизацию, для целей налогового учета не применялась.

На момент проведения модернизации остаточная стоимость основного средства = 200 000 – (4 * 10 000) = 160 000 руб.

Остаточный срок полезного использования = 16 месяцев.

Расходы на модернизацию составили 25 000 руб. и распределились следующим образом:

получена услуга от сторонней организации в размере 10 000 руб. (без НДС);

потрачены собственные материалы на сумму 8 000 руб.;

заработная плата сотрудников, участвующих в модернизации основного средства, составила 7 000 руб.

После модернизации срок полезного использования основного средства не изменился, поэтому в дальнейшем амортизация будет рассчитана как показано ниже:

Амортизация БУ = (160 000 + 25 000) * 1/16 = 11 562,50 руб.

Амортизация НУ = (200 000 + 25 000) * 1/20 = 11 250 руб.

В бухгалтерском учете работы по модернизации ОС отражаются следующими проводками:

■ Дебет 08 - Кредит 02, 10, 16, 23, 60, 66, 68, 69, 70, 71, 76 — накопление (капитализация) расходов на модернизацию;

■ Дебет 01 - Кредит 08 — увеличение первоначальной стоимости основного средства на сумму произведенных затрат по окончании модернизации.

Организациям с большим количеством внеоборотных активов рекомендуется уделять внимание аналитическому учету. Например, для разграничения капитальных вложений по видам на счете 08 можно открыть дополнительный субсчет - «Затраты на модернизацию», а на счете 01 – субсчет «Основные средства на модернизации», где будут числиться только объекты ОС, находящиеся в процессе модернизации.

В этом случае передача основного средства на модернизацию будет отражаться в учете проводкой по внутреннему перемещению объекта:

Дебет 01, субсчет «Основные средства на модернизации» - Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации».

Накопление расходов на модернизацию осуществляется в порядке, аналогичном формированию первоначальной стоимости объектов основных средств.

При отражении расходов в системе используются следующие хозяйственные операции:

■ Закупка у поставщика – для поступления услуг сторонних организаций;

■ Списание на расходы / активы – для отражения в составе модернизации ранее приобретенных материалов и товаров (элементы справочника Номенклатура);

Начисление зарплаты и взносов, а также Отражение зарплаты в финансовом учете – для отнесения заработной платы сотрудников на затраты по модернизации.

С целью включения вышеуказанных затрат в состав расходов на модернизацию основного средства при создании соответствующих документов оперативного учета используются Статьи расходов с классификацией расходов и настройкой отнесения - При формировании внеоборотных активов.

Услуги сторонних организаций, оказанные в процессе модернизации ОС, отражаются документами Закупки – Документы закупки (все) - Приобретение услуг и прочих активов.

В табличной части документа на вкладке Расходы и прочие активы выбирается Статья расходов с вариантом отнесения На Стоимость внеоборотного актива и типом аналитики расходов Основные средства или Объекты строительства, а также указывается объект ОС.

В бухгалтерском учете расходы накапливаются соответственно на счетах 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» и 08.03 «Строительство объектов основных средств». Для этого в Статье расходов на вкладке Бухгалтерский учет и налоги указывается Группа финансового учета для БУ, в которой задается нужный счет отражения расходов в регламентированном учете.

Ранее приобретенные материалы и товары, использованные в работе по улучшению основного средства, включаются в состав расходов на модернизацию ОС при помощи документа Склад и доставка - Внутренние документы (все) - Внутреннее потребление товаров с хозяйственной операцией Списание на расходы / активы.

В табличной части документа указывается потребленная Номенклатура, задается Статья списания расходов с соответствующими настройками отнесения, а также выбирается аналитика основного средства.

При проведении документа в оперативном учете бухгалтерские проводки по нему будут сформированы после выполнения регламентной операции закрытия месяца с расчетом себестоимости - Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца.

Расчет и начисление заработной платы работников организации выполняется документом Зарплата – Все начисления – Начисление зарплаты и взносов.

При этом, бухгалтерские проводки по отражению начисленной зарплаты формируются в учете документом Зарплата – Бухучет – Отражение зарплаты в финансовом учете.  

В табличной части документа на закладке Начисления и взносы необходимо выбрать Способ отражения зарплаты, указав в нем нужную Статью расходов и Аналитику основного средства.

Для включения затрат на модернизацию в стоимость объектов основных средств в системе предусмотрен документ Внеоборотные активы – Документы по ОС – Модернизация ОС. Данный документ аккумулирует сумму произведенных за период расходов, поэтому на момент его создания в учете должны быть проведены все другие документы, формирующие затраты на модернизацию.

В табличной части документа Модернизация ОС указывается основное средство, по которому происходило накопление соответствующих расходов, а расчет общей суммы модернизации выполняется по кнопке Заполнить – Сумму затрат на модернизацию.

При этом осуществляется проверка совокупной величины затрат, ранее отраженных на счетах 08.03 «Строительство объектов основных средств» или 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию».

После закрытия месяца и расчета себестоимости итоговая сумма модернизации в документе будет определена окончательно.

При этом переформируются проводки регламентированного учета:

■ Дебет 01.01 - Кредит 08.03;

■ Дебет 01.01 - Кредит 08.04 — увеличение первоначальной стоимости основного средства на сумму произведенных затрат по окончании модернизации.

Для корректного отражения бухгалтерских проводок необходимо проверить, чтобы организация, указанная в документах учета затрат на модернизацию, совпадала с той организацией, которая будет выбрана в документе Модернизация ОС. Подразделение и направление деятельности при этом не учитываются.

На практике организации сталкиваются с необходимостью выполнения работ по модернизации полностью самортизированных основных средств. В этом случае после проведения в системе документа Модернизации ОС следует создать документ Внеоборотные активы – Документы по ОС – Изменение параметров ОС и указать в нем новый срок полезного использования объекта с учетом улучшения его качеств после модернизации.

Расходы на модернизацию погашаются путем начисления амортизации.

С января 2022 года, начисление амортизации объекта основного средства начинается с даты признания его в бухгалтерском учете (пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020). При этом стандарт разрешает организациям в своей учетной политике принять решение о начале начисления амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС.

Алгоритм расчета амортизации для бухгалтерского и налогового учетов после проведенной модернизации различается, в связи с чем возникают временные разницы.

В налоговом учете часть затрат на модернизацию можно сразу отнести на расходы, используя амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Рассмотрим данными из примера выше, где совокупные расходы на модернизацию составили 25 000 руб. Сумма амортизационной премии в данном случае будет равна 2 500 = 10% * 25 000 руб.

При заполнении документа Модернизация ОС и установке в нем флага Включить амортизационную премию в состав расходов необходимо также указать тип применяемой амортизационной премии - в процентах от стоимости модернизации или в виде фиксированной величины. Одновременно, в документе выбираются Статья расходов и Аналитика расходов, на которые в бухгалтерском учете будут отнесены расходы по премии.

Размер премии (доля в процентах или суммовое значение) заполняется в табличной части документа на закладке Основные средства, отдельно по каждому объекту ОС.

Амортизационная премия, относящаяся к расходам на модернизацию, учитывается в затратах того месяца, в котором произошло изменение первоначальной стоимости основного средства. При этом  в текущем месяце документ Модернизация ОС сформирует следующие проводки регламентированного учета.

В дальнейшем, амортизация в бухгалтерском учете будет рассчитываться по формуле: (160 000 + 25 000) / 16 = 11 562,50 руб.

Амортизация для целей налогового учета, включая амортизационную премию, составит 11 125 руб. = (200 000 + 25 000 - 2 500) / 20. Временная налоговая разница будет равна 437,50 руб. = 11 562,50 – 11 125.

После проведения модернизации может возникнуть необходимость изменения параметров учета основного средства: срока полезного использования, статьи расходов, подразделений, на которые должны относиться суммы начисленной амортизации.

Для этого используется документ Внеоборотные активы – Документы по ОС – Изменение параметров ОС. Данный документ также можно сформировать непосредственно из документа Модернизация ОС, используя кнопку Создать на основании.

С началом применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства» новые параметры вступают в силу в зависимости от настройки в учетной политике бухгалтерского учета Амортизация начисляется в соответствии с ФСБУ 6: если настройка для собственных или арендованных ОС указана С даты принятия к учету, то новые параметры вступают в силу с даты документа Изменение параметров ОС, если настройка указана С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, то новые параметры вступают в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем создания документа Изменение параметров ОС.

Следует отметить, что для изменения СПИ основного средства, в документе на закладке Параметры учета, в поле Срок использования необходимо задать новый полный, а не увеличенный остаточный срок полезного использования. Исходя из этих данных, в дальнейшем будет рассчитана сумма амортизации.

Амортизация, начисленная в регламентированном учете, равна (160 000 + 25 000) / (22 - 4) = 10 277,78 руб.

Временная налоговая разница составляет: -847,22 руб. = 10 277,78 – 11 125.

Приведем еще такие примеры:

Пример 1. Приняли ОС-1 к учету в январе, СПИ 50 месяцев, в соответствии с учетной политикой бухгалтерского учета амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету. В апреле провели модернизацию, увеличив стоимость ОС-1. СПИ после модернизации увеличился на 55 месяцев.

В апреле создаем документ Изменение параметров ОС и указываем полный СПИ 105=50+55, при этом срок использования для вычисления амортизации будет 102=47+55.

Пример 2: в той же организации ОС-2 приняли к учету в январе с СПИ 3 месяца. В июне провели модернизацию, увеличив стоимость ОС-2, после чего планируется использовать ОС 7 месяцев.

В июне создаем документ Изменение параметров ОС и указываем полный СПИ 10=3+7, при этом срок использования для вычисления амортизации будет 7.

Месяцы, когда ОС-2 не амортизировалось перед модернизацией, не учитываются при расчете.

Следует отметить, что в первом примере на момент модернизации ОС срок полезного использования еще не закончился, а во втором примере модернизация выполнена для полностью самортизированного ОС.

Ограничение: указание после модернизации в документе Изменение параметров ОС в качестве срока использования остаточного срока временно не поддерживается.

В качестве способа обхода после модернизации предлагается оформлять документ Изменение параметров ОС, где нужно указывать новый полный срок, который рассчитывается следующим образом: исходный СПИ рекомендуется увеличить на то количество месяцев, в течение которого планируется амортизировать ОС после модернизации.

При использовании документа НСИ и администрирование – Начальное заполнение – Документы ввода начальных остатков - Ввод остатков внеоборотных активов существует возможность указать в нем сведения о последней проведенной модернизации объекта основных средств. В дальнейшем эти данные будут необходимы для корректного расчета амортизации ОС.

Для иллюстрации используем следующий пример:

В марте 2020 года организация приобрела основное средство:

■ первоначальная стоимость объекта – 200 000 руб.;

■ срок полезного использования - 20 месяцев;

■ применяемый метод амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах совпадает – линейный;

■ амортизация начисляется с 01 апреля 2020 года;

■ ежемесячная сумма амортизации по БУ и НУ равна 10 000 руб. = 200 000 / 20.

В августе 2020 года (спустя 4 месяца от начала начисления износа), было принято решение провести модернизацию, по итогам которой известны следующие данные:

■ расходы на модернизацию составили 25 000 руб.;

■ на момент проведения модернизации остаточная стоимость основного средства равна 200 000 – (4 * 10 000) = 160 000 руб.;

■ остаточный срок полезного использования объекта - 16 месяцев;

■ амортизационная премия, относящаяся к расходам на модернизацию, для целей налогового учета не применялась.

После модернизации срок полезного использования основного средства не изменился, поэтому в дальнейшем амортизация будет рассчитана, как показано ниже:

Амортизация БУ = (160 000 + 25 000) * 1/16 = 11 562,50 руб.

Амортизация НУ = (200 000 + 25 000) * 1/20 = 11 250 руб.

Кроме того, по решению организации с 1 января 2021 года ведение финансового учета будет осуществляться в новой системе. Для этого на 31.12.2020 г. необходимо внести данные о входящих остатках счетов бухгалтерского и налогового учетов.

Для ввода остатков основных средств используется одноименная хозяйственная операция из документа Ввод остатков внеоборотных активов. В документе необходимо выбрать основное средство и заполнить данные о:

1. порядке учета, местонахождении и иных сведениях об объекте – закладка Параметры учета.

2. Стоимостях объекта - закладка Стоимость. В примере сумма накопленной амортизации рассчитывается следующим образом:

В БУ: 10 000*5+11 562,50*4=96 250

В НУ: 10 000*5+11 250*4=95 000.

3. Дате последней проведенной модернизации - закладка События.

4.  Способах начисления амортизации и сроке полезного использования основного средства. При этом на закладке Амортизация заполняется:

■ срок полезного использования, начиная с даты принятия объекта ОС к учету - поле Срок использования.

■ Остаточный срок использования ОС на дату последней модернизации. Поле становится доступно для редактирования, если на закладке События установлен признак Последняя модернизация или частичное списание выполнено.  Остаточный срок на дату последней модернизации в примере 16 месяцев (если срок полезного использования был увеличен, то указывается с учетом увеличенного срока).

■ Остаточная стоимость на дату последней модернизации (с учетом суммы модернизации).

5. статье и аналитике расходов для отражения амортизации – закладка Отражение расходов.

В рамках выполнения регламентной операции Закрытие месяца амортизация рассчитывается по основному средству, принятому к учету документом Ввод начальных остатков ОС.

Переоценка основных средств выполняется документами Переоценка ОС.

На закладке Основное указываются организация и подразделение, в которых числятся переоцениваемые объекты, на закладке Отражение расходов и доходов отражаются статьи и аналитики доходов и расходов для отражения уценки восстановительной стоимости и накопленной амортизации объектов. По выбранным статьям расходов и доходов при отражении операции переоценки в регламентированном учете определяются счета учета расходов и доходов.

Совместный или раздельный вариант отражения операций переоценки ОС в регламентированном и управленческом учетах задается параметром Переоценка в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Переоценка ОС полей, относящихся к регламентированному или управленческому учетам.

В системе реализован учет переоценки основных средств по ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

В стандарте описано два метода переоценки:

■ «Переоценка отличных от инвестиционной недвижимости основных средств проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта основных средств после переоценки равнялась его справедливой стоимости.

■ Допустимым является также способ проведения переоценки основных средств, при котором сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств».

В конфигурации первый метод назван методом пропорционального пересчета, второй - сальдовым методом.

Метод переоценки выбирается в учетной политике.

Если применяется метод пропорционального пересчета, то в документе переоценки можно выбрать один из двух способов переоценки:

■ Переоценка по восстановительной стоимости

В документе указывается восстановительная стоимость.
Накопленная амортизация пересчитывается пропорционально изменению стоимости. Балансовая стоимость после переоценки будет равна разнице между восстановительной стоимостью, указанной в документе, и пересчитанной амортизацией.

■ Переоценка по справедливой стоимости

В документе указывается справедливая стоимость.
Восстановительная стоимость и накопленная амортизация пересчитываются таким образом, чтобы балансовая стоимость после переоценки равнялась справедливой стоимости.

При переоценке сальдовым методом выбор способа недоступен, в документе указывается справедливая стоимость.

При переоценке по справедливой стоимости стоимость и амортизация пересчитываются пропорционально коэффициенту:

К = Справедливая стоимость / Балансовая стоимость

Переоценка по восстановительной стоимости соответствует «старому» способу переоценки, то есть стоимость указывается в документе, а амортизация пересчитывается пропорционально изменению стоимости.

Пример переоценки методом пропорционального пересчета по справедливой стоимости

Пример переоценки сальдовым методом

Рассмотрим пример переоценки по справедливой стоимости методом пропорционального пересчета. Указываем в документе справедливую стоимость.

Различие в оценке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах приводит к образованию временных разниц.

После переоценки балансовая стоимость равна справедливой стоимости, указанной в документе.

Ограничения

■ Не поддерживается списание накопленной дооценки в нераспределенную прибыль по мере начисления амортизации (п. 20 б) ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

■ Не поддерживается дооценка/уценка объекта ВНА и выбытие объекта ВНА в одном месяце. Так как переоценка делается в конце месяца, то такая ситуация практически невозможна.

Документы Перемещение ОС предназначены для отражения движения основных средств (в т. ч. по результатам инвентаризации) внутри организации и перемещения объектов ОС между подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс. С помощью документов Перемещение ОС выполняются:

■ оформление передачи объектов основных средств из одного подразделения в другое – поля Подразделение-Сдатчик и Подразделение-Получатель;

■ оформление передачи объектов ОС между материально ответственными лицами – поля МОЛ-Сдатчик и МОЛ-Получатель;

■ изменение адреса местоположения объекта – поле Получатель – Адрес;

■ изменение статьи и аналитики расходов начисления амортизации – при выборе значения Действует в поле Начисление амортизации становятся доступны для заполнения поля Статья расходов и Аналитика расходов в группе параметров Амортизация;

■ отказ от дальнейшего начисления амортизации или временная приостановка начисления – при выборе значения Остановлено в поле Начисление амортизации;

■ изменение статьи и аналитики расходов начисления имущественных налогов – при выборе значения Изменяется в поле Отражение расходов становятся доступны для заполнения поля Статья расходов и Аналитика расходов в группе параметров Имущественные налоги;

■ если в документе Перемещение ОС выбрана операция Передача в подразделение на отдельном балансе, то документом оформляется передача объектов из одной организации в другую – поля Организация-сдатчик и Организация-получатель.

В рабочем месте Документы по основным средствам при создании документа Перемещение ОС предлагается выбрать хозяйственную операцию: Перемещение ОС, Перемещение ОС по инвентаризации или Перемещение ОС в подразделение, выделенное на баланс. При выборе варианта Перемещение ОС по инвентаризации в документе Перемещение ОС доступен выбор документа Инвентаризация ОС, на основании которого оформляется перемещение ОС. Документ Перемещение ОС может быть создан на основании документа Инвентаризация ОС. При этом в документе Перемещение ОС в поле Инвентаризация документ-основание заполняется автоматически.

Для разукомплектации основных средств предусмотрен документ Разукомплектация ОС. Данный документ используется в ситуациях консервации части здания, передачи в аренду части здания, разделения одного земельного участка на более мелкие участки. В письме Минфина РФ от 19 октября 2012 г. N 03-03-06/1/560 есть разъяснение о применении разукомплектации.

В документе Разукомплектация ОС возможно выполнить следующие типы хозяйственных операций:

■ Разукомплектация ОС - позволяет полностью перенести стоимость и амортизацию исходного основного средства на новые основные средства (исходное основное средство снимается с учета).

■ Частичная разукомплектация ОС - позволяет частично перенести стоимость и амортизацию исходного основного средства на новые основные средства (исходное основное средство остается в учете).

При указании стоимости основного средства в БУ суммы в НУ, УУ, ПР и ВР рассчитываются автоматически пропорционально стоимости исходного ОС, при необходимости их можно вручную изменить.

В документе можно сформировать печатную форму ОС-4 (Акт о списании ОС), которая доступна, если исходное основное средство списывается полностью.

При полной разукомплектации основного средства стоимость новых основных средств должна равняться стоимости исходного (это условие проверяется при выполнении операции закрытия месяца Формирование движений по ОС и НМА).

При полной разукомплектации необходимо выбрать несколько основных средств, на которые производится разукомплектация (не имеет смысла выполнять полную разукомплектацию основного средства на одно новое основное средство)

На основании документа Разукомплектация ОС можно создать следующие документы для целей налогообложения, которые доступны при отражении в регламентированном учете:

■ Параметры начисления земельного налога;

■ Снятие с регистрации земельных участков.

Созданные документы заполняются данными по земельным участкам, указанным в документе Разукомплектация ОС.

На закладке Основное документа Разукомплектация ОС можно выбрать ОС, которое нужно разукомплектовать. А на закладке Принимаемые к учету ОС указываются ОС, которые нужно принять к учету. При этом группа ОС, амортизационная группа и направление деятельности должны быть аналогичными, и для разукомплектации можно выбрать ОС любой группы.

Параметры учета принимаемых к учету ОС совпадают с параметрами исходного ОС. Например, будет совпадать СПИ и метод начисления амортизации. Для изменения параметров можно создать документ Изменение параметров ОС на основании документа Разукомплектация ОС.

В документе указываются бухгалтерская, налоговая и управленческая (при необходимости) стоимости принимаемых к учету ОС. Остальные параметры совпадают с параметрами исходного ОС.

Стоимость ОС, приобретенных за счет средств целевого финансирования, не указывается (рассчитывается пропорционально).

Стоимость новых ОС суммарно не может превышать стоимость исходного ОС (осуществляется проверка при закрытии месяца).

Амортизация принимаемых к учету ОС рассчитывается при закрытии месяца по формуле:

Стоимость нового ОС/ Текущая (восстановительная) стоимость  исходного ОС *

Накопленная амортизация исходного ОС

Налог на имущество рассчитывается, исходя из фактической стоимости ОС и стоимости амортизации, полученных при разукомплектации.

В ФСБУ 6/2020 «Основные средства»  описано понятие ликвидационной стоимости: это сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие. В соответствии со стандартом необходимо учитывать ликвидационную стоимость при расчете амортизации, поэтому в документе Разукомплектация ОС есть возможность указать ликвидационную стоимость в валюте регламентированного учета. В документе поле Ликвидационная стоимость в валюте регламентированного учета доступно всегда, при этом данное поле в валюте управленческого учета доступно, если валюты отличаются (независимо от учетной политики, и в каких учетах отражается ОС).

Для целей учета нового основного средства, которое образовано посредством слияния двух других основных средств, существует отдельный документ Объединение ОС.

Из п. 29 ПБУ 6/01 следует, что слияние двух и более отдельных объектов ОС не является выбытием основного средства. В результате слияния объектов ОС в единый объект, фактический состав имущества организации не изменяется, не возникает ни доходов, ни расходов в виде стоимости объектов основных средств.

В Рекомендациях аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875) сказано, что изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта основных средств, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухгалтерского учета не отражается.

Преобразование объектов недвижимости предусмотрено ч.1, ч.2 ст. 41 Закона о госрегистрации недвижимости, п. п. 46, 63 Порядка ведения ЕГРН. Одновременно со снятием с учета и регистрацией прекращения прав на исходные объекты осуществляется кадастровый учет и госрегистрация прав на все образованные объекты (ч. 3 ст. 41 Закона о госрегистрации недвижимости).

В документе Объединение ОС доступны следующие учетные операции:

■ Объединение в новое ОС – позволяет принять к учету новое основное средство, объединив несколько исходных основных средств.

○ При этом исходные основные средства всегда снимаются с учета, и объединить можно объекты любой группы основных средств.

■ Присоединение к существующему ОС - позволяет к принятому к учету основному средству присоединить одно или несколько других основных средств.

○ При этом объединить можно только объекты одной группы основных средств.

В месяце, в котором происходит объединение основных средств, не должно быть документов Принятие к учету ОС и Модернизация ОС, оформленных по тем основным средствам, которые объединяются. Данное техническое ограничение действует, если амортизация начисляется по стандартам международного учета, и документ Объединение ОС отражен в управленческом учете. Для обхода данного ограничения рекомендуется оформить документ Объединение ОС в управленческом учете в следующем месяце. Ограничение проверяется при закрытии месяца.

Не допускается объединять ОС, полученные или переданные в аренду, и полученные по договору лизинга.

Если хотя бы у одного исходного ОС указано направление деятельности в карточке основного средства, то у остальных ОС оно должно либо совпадать, либо быть незаполненным, а у нового основного средства всегда должно совпадать.

Не допускается объединять основные средства, если по некоторым из них начисляется износ по ЕНАОФ. Износ начисляется на забалансовый счет «010», и с этого счета нельзя перенести сумму износа на счет «02.01».

Последние три методические ограничения проверяются при проведении документа Объединение ОС.

Документ формирует проводки по следующим операциям:

■ выделение стоимости ОС (Дт 01.01 Кт 01.01);

■ выделение амортизации ОС (Дт 02.01 Кт 02.01);

■ выделение накопленного износа (Дт 010 или Кт 010);

■ выделение резерва дооценки (Дт 83.01 Кт 83.01);

■ выделение доходов от целевого финансирования (Дт 98 Кт 98).

Параметры учета нового ОС могут быть указаны в документе или соответствовать параметрам учета первого основного средства, указанного в табличной части. Это зависит от использования опции Объединение однотипных ОС (флажок устанавливается на закладке Основное).

Если опция Объединение однотипных ОС включена:

■ Параметры учета нового ОС будут совпадать с параметрами учета первого ОС.

■ Выбор ОС ограничен, то есть можно выбрать только основные средства, у которых совпадают: группа ОС, амортизационная группа, СПИ, налогообложение, направление деятельности.

Если опция Объединение однотипных ОС выключена:

■ Параметры учета указываются в документе.

■ Выбор ОС не ограничен, т.е. можно выбрать основные средства, у которых разные параметры учета.

■ Присоединение к существующему ОС всегда выполняется для однотипных основных средств.

Во всех случаях нужно указать Остаточный срок использования или Остаточный объем наработки, которые используются для начисления амортизации. Это связано с тем, что у исходных ОС данные параметры могут отличаться, и их нельзя определить автоматически (например, если у них разная дата принятия к учету). Эти параметры не нужно указывать, если используется порядок учета Не начислять амортизацию. Параметры не должны превышать нормативный срок использования (это проверяется при проведении документа), и они не заполняются автоматически.

Дата принятия к учету нового ОС должна совпадать с датой документа Объединение ОС. При начислении амортизации используется остаточная стоимость.

При объединении однотипных ОС статья расходов для имущественных налогов определяется параметрами учета первого основного средства. При этом нужно учесть, что если у основных средств не совпадает группа ОС, то статья может быть не определена, например: объединяют земельные участки, но получают основное средство, относящееся к другой группе ОС, для которой начисляется налог на имущество. В этом случае нужно создать документ Изменение способа отражения имущественных налогов и указать нужную статью для начисления налога на имущество.

Если хотя бы для одного исходного ОС используется целевое финансирование, то требуется указать статью и аналитику доходов. Статья доходов используется при начислении амортизации для формирования проводки Признание доходов от целевого финансирования Дт 98.05 Кт <счет статьи> <сумма амортизации>.

При выборе операции Присоединение к существующему ОС или включении опции Объединение однотипных ОС:

■ Проверяется, что выбраны однотипные основные средства и при необходимости будет предложено удалить неподходящее ОС из списка.

■ Информационная надпись с предложением создать новый документ в другом учете отображается только в том случае, если исходные основные средства приняты к учету в управленческом и регламентированном учетах.

После выбора нового основного средства в «шапке» документа или выбора объединяемых основных средств в табличной части будет ограничен выбор однотипными основными средствами.

Для удобства ввода параметров учета можно посмотреть параметры учета объединяемых ОС, нажав на кнопку Показать параметры учета. При объединении не однотипных ОС нужно указать все параметры учета. При объединении однотипных ОС нужно указать только остаточный срок использования. Настройки учета расходов отображаются только при объединении не однотипных ОС.

На основании документа Объединение ОС можно создать следующие документы:

■ Изменение параметров;

■ Параметры начисления земельного налога (доступно при отражении в регламентированном учете);

■ Снятие с регистрации земельных участков (доступно при отражении в регламентированном учете).

Документ Объединение ОС можно создать на основании одного или нескольких ОС.

Если некоторые из выбранных ОС не могут быть объединены, то они не будут добавлены в документ, и появится сообщение, поясняющее причины.

В ФСБУ 6/2020 «Основные средства»  описано понятие ликвидационной стоимости: это сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие. В соответствии со стандартом необходимо учитывать ликвидационную стоимость при расчете амортизации, поэтому в документе Объединение ОС есть возможность указать ликвидационную стоимость в валюте регламентированного учета. В документе поле Ликвидационная стоимость в валюте регламентированного учета доступно всегда, при этом данное поле в валюте управленческого учета доступно, если валюты отличаются (независимо от учетной политики, и в каких учетах отражается ОС).

Из документа Объединение ОС можно сформировать печатные формы:

■ ОС-1 (Акт о приеме-передаче ОС);

■ ОС-4 (Акт о списании ОС).

Документы Инвентаризация ОС предназначены для отражения результатов инвентаризации основных средств в рамках конкретного подразделения из перечня Структура предприятия. На закладке Основное указываются условия проведения инвентаризации.

Инвентаризация ОС производится по указанному материально-ответственному лицу. Материально-ответственное лицо определяется на основной закладке документа Инвентаризация ОС.

Результаты проведения инвентаризации отражаются на закладке Основные средства. Заполнение информации по основным средствам происходит с учетом указанного материально-ответственного лица. При отсутствии материально-ответственного лица на основной закладке документа информация по основным средствам заполняется без его учета, по всем основным средствам. Сведения о составе комиссии заполняются на закладке Инвентаризационная комиссия.

В документе Инвентаризация ОС доступен выбор следующих хозяйственных операций:

■ Инвентаризация ОС (используется для инвентаризации принятых к учету ОС);

■ Инвентаризация вложений в ОС (используется для инвентаризации вложений в ОС (остатки на счете 08 по объектам эксплуатации);

■ Инвентаризация незавершенного строительства (используется для инвентаризации объектов строительства (остатки на счете 08 по объектам строительства).

Можно использовать команды подменю Заполнить:

■ При выполнении команды Заполнить по остаткам используются данные регистров Стоимость ОС, Прочие расходы.

■ Команда Заполнить фактические данные действует только для выбранных строк.

■ Команда Заполнить данные учета во всех строках действует для всех строк.

На основании оформленной инвентаризации основных средств предусмотрено формирование следующих документов:

■ Принятие к учету ОС;

■ Перемещение ОС;

■ Переоценка ОС;

■ Списание ОС.

При оформлении документа Инвентаризация ОС на закладке Основные средства отображается информация о «документе на основании» (или ссылка на уже заполненный по итогам инвентаризации документ).

В случае создания документа Принятие к учету ОС/Списание ОС из группы команд Ввод на основании автоматически учитываются все ранее оформленные документы по выделенной строке. Кроме того, для документа Принятие к учету ОС на закладке Отражение доходов расходов дополнительно отображается группа Отражения доходов, а на закладке Основные средства – их стоимость.

При необходимости можно отменить проведение любого документа, созданного на основании. В этом случае в табличной части гиперссылка на введенный ранее документ будет заменена на команду по созданию нового документа.

Изменение состояния или параметров учета основных средств выполняется документами Изменение параметров ОС.

На закладке Основное совместный или раздельный вариант отражения операций по документу в регламентированном, налоговом и управленческом учетах задается параметром Изменение параметров в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе полей, относящихся к данным видам учета.

Также может указываться Событие, связанное с изменением параметров (доступны любые виды событий).

Доступна опция Параметры действуют с:

■ режим с Даты документа используется для изменения параметров в плановом порядке;

■ режим с Прошлой даты используется для исправления параметров в прошлом.

Важно: режим с Прошлой даты применяется для пересчета налогов и амортизации, если обнаружены ошибки в прошлых периодах, при этом для пересчета амортизации используется только документ Корректировка стоимости и амортизации ОС.

С работой данного документа можно ознакомиться в записи лекции от 18.10.2022 г. «Корректировка стоимости и амортизации основных средств в решениях 1С:ERP и 1С:КА» https://its.1c.ru/lector, а также в статье Корректировки ошибок в учете. С перерасчетом имущественных налогов можно ознакомиться в статье Перерасчет имущественных налогов при обнаружении ошибок.

На закладке Основные средства документа Изменение параметров ОС подбираются объекты, по которым необходимо выполнить корректировку параметров. По умолчанию в табличной части на указанной закладке присутствуют наименование и инвентарный номер выбранных объектов. Дополнительно по кнопке Показать текущие значения выводятся графы со значениями параметров, отмеченных как изменяемые на закладке Параметры учета. Параметры отображаются в этом же списке в отдельных колонках.

В форме подбора ОС есть отбор по остаточному СПИ. При нажатии на кнопку выбора открывается дополнительное окно с настройкой отбора по виду учета (УУ или БУ) и целым количеством месяцев. При подборе ОС можно отобрать основные средства с остаточным СПИ меньше определенного значения.

На закладке Параметры учета определяются изменяемые параметры для разных видов учета и задаются их новые значения. Для выбранных объектов ОС могут быть изменены:

■ начисление амортизации (остановлено или возобновлено);

■ параметры начисления амортизации по видам учета;

■ счета для отражения операций в регламентированном учете, настраиваемые с помощью элементов списка Группы финансового учета внеоборотных активов (поле Группа финансового учета);

■ направление деятельности;

■ показатель и предполагаемый объем наработки;

■ наличие признака Недвижимое имущество.

При изменении направления деятельности формируются соответствующие движения и проводки:

■ Стоимость и амортизация переносятся с предыдущего направления деятельности на текущее значение направления деятельности.

■ Переносится остаток на счете 98.05 Доходы будущих периодов от целевого финансирования ОС на новое НД.

В системе поддерживается возможность изменения остаточного срока полезного использования основных средств, а не только полного СПИ. Для этого на форму документа выведены реквизиты и кнопка с подсказкой к ним. Если выбран вариант срока использования Полный, то изменений в поведении системы не будет. Если выбран вариант Остаточный, то рассчитывается разница в месяцах между датой ввода в эксплуатацию и датой документа, и к этой разнице прибавляется указанное пользователем количество месяцев остаточного СПИ, затем результат записывается в регистр. Переключатель используется для выбора варианта отражения в БУ и УУ.

В ФСБУ 6/2020 «Основные средства»  описано понятие ликвидационной стоимости: это сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие. В соответствии со стандартом необходимо учитывать ликвидационную стоимость при расчете амортизации, поэтому в документе Изменение параметров ОС есть возможность указать ликвидационную стоимость в валюте регламентированного учета. В документе поле Ликвидационная стоимость в валюте регламентированного учета доступно всегда, при этом данное поле в валюте управленческого учета доступно, если валюты отличаются (независимо от учетной политики, и в каких учетах отражается ОС).

На закладке Отражение амортизации в расходах при установленном флажке Изменить способ отражения заполняется распределение начисленной амортизации по подразделениям, статьям расходов и направлениям деятельности (в последнем случае допускается выбор элементов, у которых установлен признак Учет затрат).

Указывается подразделение, в котором будут отражены расходы. Поле можно оставить незаполненным, в этом случае расходы будут распределены в подразделение, в котором числится актив.

Для упрощения способа учета амортизации в расходах есть возможность выбрать способ отражения расходов. При этом автоматически заполняется статья, подразделение, направление деятельности. В документе остается возможность выбрать другие статьи, но тогда очищается способ отражения расходов. При этом движения формируются по статьям, а не по способу отражения.

Флаг Передавать расходы в другую организацию устанавливается, если необходимо передавать расходы в головную организацию или обособленное подразделение. При этом требуется указать организацию-получателя расходов.

Значение параметра Коэффициент определяет доли отнесения начисленной по объекту амортизации по адресатам (связка Подразделение – Статья расходов). Если указать несколько строк, то расходы будут распределены согласно указанным коэффициентам.
Например, если требуется сделать равномерное распределение на три подразделения/статьи затрат, то можно указать в каждой строке 1 или 100.
Если требуется сделать распределение в пропорции 10%, 20%, 50%, то можно указать построчно коэффициенты 1, 2, 5 или 10, 20, 50.

При начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете для ОС существует возможность указать разные статьи расходов. В документах Изменение параметров ОС для настройки разных статей нужно выбрать на закладке Основное в реквизите Изменение параметров в, в каком учете отражается документ: в бухгалтерском или налоговом.

При изменении параметров ОС чтобы изменить способ отражения расходов по амортизации только в НУ можно выбрать Налоговом учете и заполнить настройку на закладке Отражение амортизации в расходах. Для других видов учетов настройки не изменятся.

Важно отметить, что изменение параметров по нескольким ОС списком работает для однородной группы объектов, к которым применяется изменение параметров, в том числе и распределение по коэффициентам амортизации. На практике бывают ситуации, когда однородная группа, например, станков используется на проектах в равных долях, тогда настройка массовая оправдана и даст декартово (прямое) произведение множеств табличных частей закладок Основные средства и Отражение амортизации в расходах. То есть, по списку ОС распределение расходов будет применяться ко всем ОС из списка. В случае различных ОС рекомендуется создавать документ Изменение параметров ОС для каждого основного средства.

Закладка Амортизационная премия доступна, если документ создан на основании документа Принятие к учету ОС, и дата документа в том же месяце, что и дата документа Принятие к учету ОС (при этом ОС должно быть принято к учету в НУ, и в документе Принятие к учету ОС на закладке Параметры учета должен быть установлен флаг Включить амортизационную премию в состав расходов). На закладке Амортизационная премия можно указать параметры отражения амортизационной премии принятых к учету основных средств.
Заполнение параметров выполняется аналогично тому, как это описано для закладки Отражение расходов.

При проведении документа Изменение параметров ОС производится проверка параметров основных средств.

Проверяемые параметры для основных средств:

1. Годовая норма амортизации. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «По единым нормам отчислений» или «По единым нормам отчислений (на 1000 км)»

2. График амортизации. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «Линейный», «Уменьшаемого остатка», «По сумме чисел лет срока» или «По единым нормам отчислений»

3. Коэффициент ускорения амортизации. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «Уменьшаемого остатка»

4. Объем наработки, показатель наработки. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «Пропорционально объему продукции (работ)» или «По единым нормам отчислений (на 1000 км)»

В налоговом учете изменение метода начисления амортизации осуществляется в форме Организация на закладке Учетная политика и налоги (Настройки учета налога на прибыль).

С началом применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства» новые параметры вступают в силу в зависимости от настройки в учетной политике бухгалтерского учета Амортизация начисляется в соответствии с ФСБУ 6: если настройка для собственных или арендованных ОС указана С даты принятия к учету, то новые параметры вступают в силу с даты документа Изменение параметров ОС, если настройка указана С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, то новые параметры вступают в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем создания документа Изменение параметров ОС.

Если используется настройка С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, и при этом необходимо отнести расходы на амортизацию на другую статью расходов в месяце документа Изменение параметров ОС, то можно это сделать при помощи документа Финансовый результат и контроллинг – Доходы и расходы, финансовый результат - Отражение прочих доходов и расходов, операция Реклассификация расходов.

В управленческом учете новые параметры вступают в силу в зависимости от настройки в учетной политике финансового учета Учет внеоборотных активов в управленческом учете.

Показатель наработки объектов эксплуатации – это вид наработки с единицей измерения. Величина по счетчику (таймеру) работ оборудования, служит показателем износа и необходимости технического обслуживания. Примерами могут служить пробег у автомобиля, моточасы наработки у оборудования без счетчиков пробега.

Значение наработки вводится по счётчику текущим значением, например, это текущее значение пробега автомобиля по счетчику километража. При этом пробег за период вычисляется автоматически внутри алгоритмов системы, как разность введенных прошлого и текущего значений счетчика наработки.

Наработка фиксируется документом Наработка объектов эксплуатации.

Перечень показателей наработки, предназначенный для заданного набора объектов эксплуатации или их узлов, указывается в карточке класса.

Для ОС, принимаемых к учету с методом начисления амортизации Пропорционально объему, задаются параметры наработки в документе Принятие к учету ОС.

Для отражения начальных или корректировки имеющихся среднесуточных значений показателей эксплуатации, определяющих натуральное выражение степени износа объекта эксплуатации или узла объекта (машино-часы, километры и т.д.), предназначен документ Внеоборотные активы – Обслуживание и ремонт – Документы по обслуживанию и ремонтам - Установка значений наработки.

Движения в документах учета ОС формируются при закрытии месяца в рамках выполнения регламентных операций::

■ Формирование движений по ОС;

■ Расчет стоимости ОС.

В рамках регламентной операции Формирование движений по ОС выполняется актуализация движений оперативных регистров, для которых требуются данные о начисленной амортизации ОС, по документам:

■ Возврат ОС от арендатора;

■ Выбытие арендованных ОС;

■ Изменение параметров ОС;

■ Модернизация ОС;

■ Передача ОС арендатору;

■ Перемещение ОС;

■ Переоценка ОС;

■ Подготовка к передаче ОС;

■ Списание ОС.

В рамках регламентной операции Расчет стоимости ОС по данным оперативных регистров выполняется расчет стоимости ОС, которые были приняты к учету или модернизированы в текущем периоде. Актуализируется стоимость ОС на дату принятия к учету или модернизации. Если при расчете стоимости определяется, что фактическая стоимость меньше предварительной стоимости, указанной в документах Принятие к учету ОС, то выводятся сообщения об ошибках. Для исправления ошибок пользователю требуется изменить предварительную стоимость, указанную в документах Принятие к учету ОС и повторно выполнить закрытие месяца. Каждая ошибка содержит информацию о фактической стоимости и документе, в который нужно внести изменения.

В рамках регламентной операции Расчет стоимости ОС также выполняются:

■ актуализация движений оперативных регистров по документам учета внеоборотных активов по объектам ОС, по которым было проведено уточнение стоимости;

■ доначисление имущественного налога – если по принятым к учету основным средствам в этом же месяце был начислен налог на имущество, то будет выполнено доначисление налога на разницу между предварительной и фактической стоимостью. Расходы будут отнесены на предопределенную статью расходов Доначисление имущественных налогов и амортизации;

■ доначисление амортизации по объектам основных средств, принятых к учету в текущем месяце, у которых выбран порядок учета Начисление амортизации при принятии к учету. Если по таким объектам первоначальная стоимость была уточнена, то будет выполнено доначисление амортизации на разницу между предварительной и фактической стоимостью. Расходы будут отнесены на статью расходов, указанную в документе Принятие к учету ОС, если у данной статьи вариант распределения определен как На финансовый результат (расходы тек. периода), На расходы будущих периодов или Распределить вручную. При других вариантах распределения указанной статьи расходов сумма доначисленной амортизации будет отнесена на предопределенную статью расходов Доначисление имущественных налогов и амортизации.

В механизмах учета ОС учитывается дата и время документов. Не рекомендуется оформлять разные документы одной датой и временем. Например, документ Изменение параметров ОС должен быть введен позже документа Принятие к учету ОС.

При изменении даты документа на прошлую автоматически устанавливается текущее время. В журналах есть возможность включить отображение времени документов.

При учете внеоборотных активов могут быть обнаружены ошибки, которые нужно исправить, например: указаны неверная учетная стоимость актива, параметры начисления амортизации, амортизационная группа и т.п. Порядок исправления ошибок описан в ПБУ 22/2010 для бухгалтерского учета и  в п.1 ст. 54 НК РФ для налогового учета.

В системе реализована возможность внесения изменений, которые отражают текущее состояние учета для корректного ведения учета ОС.

Для корректировки текущего состояния учета ОС используется документ Корректировка стоимости и амортизации ОС.

Также существует возможность изменения Направления деятельности, Амортизационной группы, признака Недвижимое имущество.

Система предоставляет возможность корректировки стоимости, начисленной амортизации ОС и залоговой стоимости документом Корректировка стоимости и амортизации ОС. Данный документ предназначен для внесения изменений по ошибочно введенным данным, когда нет возможности оформить корректировки в закрытых периодах.

Рекомендуется ознакомиться с видеозаписью лекции от 18.10.2022 г. «Корректировка стоимости и амортизации основных средств в решениях 1С:ERP и 1С:КА» https://its.1c.ru/lector.

Допускается увеличение или уменьшение стоимости и амортизации:

■ увеличение стоимости и уменьшение амортизации производится за счет доходов;

■ уменьшение стоимости и увеличение амортизации производится за счет расходов.

В документах можно указать:

■ текущую стоимость (БУ, НУ, ПР, УУ);

■ начисленную амортизацию (БУ, НУ, ПР, УУ);

■ первоначальную стоимость (БУ, НУ, УУ);

■ параметры, используемые при расчете амортизации: стоимость, постоянные разницы;

■ залоговую стоимость.

После изменения стоимости потребуется изменить первоначальную стоимость и параметры, используемые при расчете амортизации.

Сумма амортизации указывается без учета амортизации, начисленной в месяце корректировки, либо с учетом амортизации. Это регулируется флагом В сумму включена амортизация текущего месяца.

Для отражения доходов и расходов в документе нужно указать:

■ статьи расходов или статьи активов;

■ статьи доходов или статьи пассивов.

Также для упрощения учета можно выбрать Способ отражения расходов. При выборе способа отражения автоматически заполняются статья, подразделение, направление деятельности. В документе остается возможность выбрать другие статьи, но тогда очищается способ отражения расходов. При этом движения формируются по статьям, а не по способу отражения.

Проводки и движения в новых создаваемых документах формируются при закрытии месяца: определяется разница стоимости и амортизации, которая отражается в расходах или доходах.

На основании новых документов можно создать документы Изменение параметров ОС, и изменить другие параметры.

Далее можно ознакомиться более детально с применением документа Корректировка стоимости и амортизации ОС в разных случаях.

Система предоставляет возможность корректировки стоимости, начисленной амортизации ОС и залоговой стоимости документом Корректировка стоимости и амортизации ОС. Данный документ предназначен для внесения изменений по ошибочно введенным данным, когда нет возможности оформить корректировки в закрытых периодах.

Рекомендуется ознакомиться с видеозаписью лекций от 18.10.2022 г. «Корректировка стоимости и амортизации основных средств в решениях 1С:ERP и 1С:КА» и от 05.12.2024 «Развитие учета внеоборотных активов в программах 1С:ERP и 1С:КА» https://its.1c.ru/lector.

Допускается увеличение или уменьшение стоимости и амортизации:

■ увеличение стоимости и уменьшение амортизации производится за счет доходов;

■ уменьшение стоимости и увеличение амортизации производится за счет расходов.

В документе указываются корректные суммы на счетах 01 и 02 (остаток на счетах 01 и 02), то есть такие, какие должны быть после исправления всех ошибок.

Изменения, внесенные в документ, начнут действовать с текущего или следующего месяца в зависимости от настроек в учетных политиках бухгалтерского учета (для БУ) и финансового учета (для УУ).

При заполнении табличной части данные по стоимости и амортизации по умолчанию берутся исходя из расчетных данных системы.

Суммы указываются на дату документа, то есть, если в месяце, когда был создан документ Корректировка стоимости и амортизации ОС, были ранее сделаны документы Переоценка ОС, Модернизация ОС или Списание ОС (частичная ликвидация), то необходимо указать стоимость, с учетом этих документов.

В документах корректировки стоимости и амортизации реализованы следующие возможности:

■ Можно выбрать, что именно корректируется: стоимость, амортизация, амортизационная премия или параметры расчета амортизации (это управляется соответствующими параметрами корректировки).

■ Есть возможность выбрать отдельные статьи для корректировки стоимости и отдельные статьи для корректировки амортизации.

■ В документе есть выбор, как именно корректируется стоимость и амортизация (увеличение или уменьшение), что позволяет сократить количество отображаемых статей. Можно выбрать одновременно Увеличение и Уменьшение, если неизвестно, как будет отражена корректировка, или если в одном из учетов отражается увеличение, а в другом уменьшение.

Если фактически корректировка отличается от выбранного способа (Увеличение или Уменьшение), то документ не сформирует движения, а при закрытии месяца будет зарегистрировано предупреждение.

■ Можно оформить документ таким образом, чтобы после закрытия месяца сумма амортизации была такой, как указано в документе (это управляется параметром корректировки В сумму включена амортизация текущего месяца):

○ В этом случае начисление амортизации не выполняется, а движения корректировки будут такими, чтобы на конец месяца сумма амортизации была такой же, как указано в документе.

○ Если корректировка выполняется с прошлой даты, то на закладке Параметры учета для расчета будет доступен месяц, в котором оформляется корректировка (то есть можно рассчитать амортизацию текущего месяца).

■ Если данные по амортизации вносятся без учета амортизации, начисленной в месяце документа Корректировка стоимости и амортизации ОС, то указывается сумма, которая должна быть (ожидаемый остаток на счете 02 с учетом всех корректировок) за вычетом  суммы амортизации текущего месяца, рассчитанной по «старым» правилам.

Возникшие разницы отражаются на статьях расходов и доходов, которые указаны на закладке Отражение расходов и доходов.

Важно: сумма накопленной амортизации, которая учитывается в расчетах документа, всегда берется с учетом суммы амортизации месяца, в котором оформляется документ в том случае, если в учетной политике указано, что амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ОС.

Остановимся более подробно на Параметрах корректировки документа.

В документы Корректировка стоимости и амортизации ОС добавлена возможность отдельно скорректировать амортизацию прошлых лет и текущего года. Например, это может потребоваться, чтобы отразить уменьшение амортизации прошлых лет через доходы, а уменьшение амортизации текущего года отразить путем сторнирования излишне начисленной амортизации. Для этого в параметрах корректировки добавлены новые настройки:

■ Раздельная корректировка текущего и прошлого периодов;

■ Отразить уменьшение амортизации текущего года как сторно.

Если включена настройка Раздельная корректировка текущего и прошлого периодов, то становится доступно указание амортизации на начало года.

При закрытии месяца будет отражено две корректировки:

■ Корректировка на начало года, равная разнице между амортизацией на начало года, указанной в документе, и текущей амортизацией на начало года;

■ Корректировка на дату документа, равная разнице между амортизацией на дату корректировки, указанной в документе, и текущей амортизацией с учетом корректировки на начало года.

Пример:

Текущая амортизация на начало года - 1 000 руб.

Текущая амортизация на дату документа - 3 000 руб.

Амортизация на начало года, указанная в документе - 1 600 руб.

Амортизация на дату документа, указанная в документе - 3 100 руб.

В результате будет отражено две корректировки:

■ На сумму 600 руб. – доначислена амортизация за прошлый период (1600-1000);

■ На сумму 500 руб. – сторнирована амортизация текущего года (3100-1600-1000).

Нужно выбрать статью расходов для сторнирования амортизации текущего года и статью доходов для уменьшения амортизации прошлых лет.

Формируются две корректирующие проводки: корректировка амортизации на начало года и корректировка амортизации текущего года.

В документы Корректировка стоимости и амортизации ОС добавлена возможность отразить уменьшение стоимости путем сторнирования стоимости и расходов. Например, данная возможность может потребоваться в том случае, когда сторнируются документы поставщика, и образуется отрицательное сальдо на счете 08.

В документ Корректировка стоимости и амортизации ОС добавлена возможность корректировки амортизационной премии. Для этого в параметрах корректировки добавлены новые настройки:

■ Корректировка амортизационной премии (Увеличение или Уменьшение);

■ Уменьшение отражается путем сторнирования расходов.

Если отражаются одновременно корректировка стоимости и амортизационной премии, то стоимость указывается с учетом корректировки амортизационной премии. Стоимость должна быть скорректирована так, чтобы после корректировки амортизационной премии она равнялась стоимости, указанной в документе.

На закладке Основные средства поле Стоимость для вычисления амортизации (БУ) должно быть заполнено. Исходя из этих данных будет происходить расчет амортизации по БУ. Амортизация по НУ всегда рассчитывается исходя из восстановительной стоимости (остаток на счете 01.01). Чаще всего это значение совпадает с первоначальной стоимостью, указанной при принятии к учету, либо значение берется из поля Стоимость (собственные средства), колонка НУ в документе.

Для бухгалтерского учета при обычном сценарии значения в полях Стоимость (собственные средства) и Стоимость для вычисления амортизации (БУ) будут совпадать, но если происходили такие события, как модернизация, частичная ликвидация, переоценка, то значения могут быть разными.

Если в том месяце, когда был создан документ Корректировка стоимости и амортизации ОС, происходили события, меняющие стоимость и амортизацию ОС (модернизация, переоценка, частичная ликвидация), то их лучше отражать в учете после документа Корректировка стоимости и амортизации ОС.

Например, если необходимо, чтобы с мая амортизация формировалась по-новому, с учетом внесенных корректировок, то следует оформить документ Корректировка стоимости и амортизации ОС в апреле и лучше оформить документ последним числом месяца (это не обязательно, но рекомендуется).

Верные проводки документом будут сформированы только после закрытия месяца, до закрытия месяца проводки носят предварительный характер и могут быть изменены.

В документе Корректировка стоимости и амортизации ОС поддерживается расчет амортизации в бухгалтерском учете по ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

В форме документа можно указать ликвидационную стоимость, и при расчете амортизации применяются формулы такие же, как для управленческого учета по правилам международного учета. Подробнее можно прочитать в статье Формулы расчета в управленческом учете.

Исходные сценарии работы, при которых требуется пересчет амортизации с помощью документа Корректировка стоимости и амортизации ОС, можно посмотреть в разделе Перерасчет имущественных налогов при обнаружении ошибок.

В этих сценариях есть возможность ввода ликвидационной стоимости для бухгалтерского учета и возможность добавить параметры расчета в любой день месяца, например, если был изменен срок полезного использования или приостановлено начисление амортизация. Параметры можно добавить вручную на нужную дату.

В документе на закладке Основное вводятся параметры за период, если выбран режим Корректировка с прошлой даты.
По умолчанию параметры заполняются по данным учета с учетом исправлений.

Например, если забыли принять к учету ОС, то нужно ввести параметры, начиная с даты когда ОС должно быть принято, и рассчитать амортизацию с помощью команды Рассчитать амортизацию.

Настройка Корректировка  в связи с изменением учетной политики доступна только при оформлении документа в конце года. Данная настройка используется в тех случаях, когда надо сделать проводки с 84 счетом в межотчетный период 31 декабря в 23:59:59.

На закладке Параметры учета в поле Дата изменения параметров указывается дата последнего документа из следующего списка:

■ Модернизация ОС;

■ Переоценка ОС;

■ Частичное списание ОС;

■ Разукомплектация ОС;

■ Объединение ОС.

Если таких операций не было, то указывается дата документа Принятие к учету ОС.

Поле заполняется автоматически по данным регистров Параметры амортизации ОС (бухгалтерский и налоговый учет), Параметры амортизации ОС (управленческий учет) и доступно в БУ, если ведется учет по ФСБУ 6/2020, и в УУ, если ведется учет по стандартам международного учета.

Документ Корректировка стоимости и амортизации ОС можно оформить следующим образом:

■ непосредственно из журнала Документы по основным средствам;

■ создать на основании карточки объекта эксплуатации;

■ создать на основании документа Принятие к учету ОС.

На основании документа Корректировка стоимости и амортизации ОС доступно создание документа Изменение параметров ОС.

В системе существует возможность изменить амортизационную группу и признак Недвижимое имущество с определенной даты.

В карточке объекта эксплуатации поле Амортизационная группа и признак Недвижимое имущество   недоступны для изменения. После принятия к учету отображаются текущие значения. По гиперссылке История можно посмотреть историю изменения.
Гиперссылка видима, если были изменения.

В документе Изменение параметров ОС можно изменить амортизационную группу и признак Недвижимое имущество.

Значения хранятся в регистре сведений Порядок учета ОС (бухгалтерский и налоговый учет).

Нужно учесть следующее:

Если ОС принято к учету, то значение будет записано в учетные таблицы системы.

Если ОС не принято к учету, то значение, указанное в карточке, будет потеряно, и при принятии к учету нужно будет заполнить амортизационную группу самостоятельно.

В системе реализована возможность изменить направление деятельности с определенной даты.

В карточке объекта эксплуатации поле Направление деятельности недоступно для изменения. После принятия к учету отображается текущее значение. По гиперссылке История можно посмотреть историю изменения. Гиперссылка видима, если были изменения.

С помощью документов Изменение параметров ОС можно изменить направление деятельности.

Нужно учесть следующее:

Если ОС принято к учету, то значение будет отражено в учетных регистрах системы.

Если ОС не принято к учету, то значение, указанное в карточке будет потеряно, и при принятии к учету нужно будет заполнить направление деятельности самостоятельно.

При изменении направления деятельности формируются соответствующие движения и проводки:

Стоимость и амортизация переносятся с предыдущего направления деятельности на текущее значение направления деятельности.

Переносится остаток на счете 98.05 Доходы будущих периодов от целевого финансирования ОС на новое НД.

ОКОФ, Шифр по ЕНАОФ изменяются в карточке ОС. Данные показатели не будут периодическими реквизитами, так как значение реквизита сохраняется в сформированной декларации.

Начисление амортизации выполняется регламентной процедурой Начисление амортизации ОС в рамках операций закрытия месяца в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца. При выполнении процедур формируются документы Амортизация ОС, доступ к которым возможен в журнале Регламентные документы и из списка документов ОС на закладке Амортизация.

В документе Принятие к учету ОС на закладке Параметры учета определяются параметры начисления амортизации в бухгалтерском, налоговом и управленческом учетах и порядок отражения амортизационной премии.

Если для основного средства определяется порядок начисления амортизации, согласно которому стоимость ОС списывается при принятии к учету, то при проведении документа Принятие к учету ОС амортизация начисляется в размере указанной в нем предварительной стоимости объекта. В рамках процедуры закрытия месяца данная стоимость уточняется.

На закладке Отражение расходов документа Принятие к учету ОС определяются статьи и аналитики расходов для отражения начисленной по объекту ОС амортизации в бухгалтерском (налоговом) и управленческом учете и амортизационной премии.

Счета, необходимые для отражения в регламентированном учете амортизации ОС, в том числе при использовании средств целевого финансирования, задаются с использованием элементов списка Группы финансового учета внеоборотных активов.

Изменение состояния или параметров учета амортизации выполняется документами Изменение параметров ОС.

Совместный или раздельный вариант отражения операций по документу в регламентированном и управленческом учетах задается параметром Изменение параметров во. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету.

На закладке Параметры учета определяются изменяемые параметры для разных видов учета и задаются их новые значения. Для выбранных объектов ОС могут быть изменены:

■ начисление амортизации (остановлено или возобновлено);

■ параметры начисления амортизации по видам учета;

■ счета для отражения амортизации в регламентированном учете, настраиваемые с помощью элементов списка Группы финансового учета внеоборотных активов (поле Группа финансового учета);

■ направление деятельности.

При изменении направления деятельности амортизация переносится с предыдущего направления деятельности на его текущее значение.

На закладке Отражение расходов при установленном флажке Изменять способ отражения расходов заполняется распределение начисленной амортизации по подразделениям, статьям расходов и направлениям деятельности (в последнем случае допускается выбор элементов, у которых установлен признак Учет затрат). Значение параметра Коэффициент определяет доли отнесения начисленной по объекту амортизации по адресатам (связка Подразделение – Статья расходов).

При проведении документа Изменение параметров ОС производится проверка параметров основных средств.

Проверяемые параметры для основных средств:

■ Годовая норма амортизации. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «По единым нормам отчислений» или «По единым нормам отчислений (на 1000 км)»

■ График амортизации. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «Линейный», «Уменьшаемого остатка», «По сумме чисел лет срока» или «По единым нормам отчислений»

■ Коэффициент ускорения амортизации. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «Уменьшаемого остатка»

■ Объем наработки, показатель наработки. У основных средств должен быть метод начисления амортизации «Пропорционально объему продукции (работ)» или «По единым нормам отчислений (на 1000 км)»

При начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете для ОС существует возможность указать разные статьи расходов. В документах Изменение параметров ОС для настройки разных статей нужно выбрать на закладке Основное в реквизите Изменение параметров в, в каком учете отражается документ: в бухгалтерском или налоговом.

При изменении параметров ОС чтобы изменить способ отражения расходов по амортизации только в НУ можно выбрать Налоговом учете и заполнить настройку на закладке Отражение расходов. Для других видов учетов настройки не изменятся.

Важно отметить:  изменение параметров по нескольким ОС списком работает для однородной группы объектов, к которым применяется изменение параметров, в том числе и распределение по коэффициентам амортизации. На практике бывают ситуации, когда однородная группа, например, станков используется на проектах в равных долях, тогда настройка массовая оправдана и даст декартово (прямое) произведение множеств табличных частей закладок Основные средства и Отражение расходов. То есть, по списку ОС распределение расходов будет применяться ко всем ОС из списка. В случае различных ОС рекомендуется создавать документ Изменение параметров ОС для каждого основного средства.

В налоговом учете изменение метода начисления амортизации осуществляется в форме Организация на закладке Учетная политика и налоги (Настройки учета налога на прибыль).

Начисленная амортизация по объектам основных средств, стоящим на учете в головной организации, может быть отнесена на расходы филиалов, учет по которым ведется на отдельном балансе (используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Настройка передачи начисленной амортизации может быть оформлена документами:

■ Ввод начальных остатков ОС – регистрация ранее принятой схемы отражения амортизации;

■ Принятие к учету ОС – задание параметров отражения в момент принятия объекта к учету;

■ Изменение параметров ОС – корректировка параметров отражения на определенной стадии эксплуатации объекта при изменении условий его использования.

Для оформления необходимо в указанных документах установить флажок Передавать расходы в другую организацию и указать обособленный филиал из списка Организации.

Счет учета амортизации определяется настройками параметров начисления амортизации и может отличаться от приведенного на рисунке счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, обязателен к применению ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (далее «стандарт»).

ФСБУ 6/2020 позволяет организации выбрать, с какой даты начинается начисление амортизации:

■ с даты принятия к учету ОС;

■ с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

Для поддержки этого требования в системе реализованы следующие настройки:

■ Нужно создать новую учетную политику бухгалтерского учета 01.01.2022 г. и включить опцию Амортизация начисляется в соответствии с ФСБУ 6;

■ В учетной политике бухгалтерского учета есть выбор, с какой даты начинается начисление амортизации в БУ:

○ с даты принятия ОС к учету;

○ с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

■ В учетной политике финансового учета доступен выбор, с какой даты начисляется амортизация в УУ:

○ по стандартам международного учета:

● С даты принятия к учету;

● С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

○ по ПБУ 6/01 с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

Если согласно настройке учетной политики бухгалтерского учета амортизация рассчитывается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, то при расчете амортизации применяется такая же формула, как и для управленческого учета (подробнее можно прочитать в статье Формулы расчета в управленческом учете), но значения параметров берутся на начало месяца. При этом изменение параметров в месяце начисления амортизации не влияет на ее расчет.

Если согласно настройке учетной политики бухгалтерского учета амортизация рассчитывается с даты принятия к учету ОС, то в месяце принятия к учету при расчете амортизации в БУ используется предварительная стоимость ОС, а не фактическая, так как амортизация начисляется до расчета себестоимости в рамках процедуры закрытия месяца. Рекомендуется в документе Принятие к учету ОС вручную указать приблизительную стоимость либо заполнить предварительную стоимость по кнопке Заполнить.

В стандарте описано понятие ликвидационной стоимости: это сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие. В соответствии со стандартом необходимо учитывать ликвидационную стоимость при расчете амортизации, поэтому в следующих документах есть возможность указать ликвидационную стоимость в валюте регламентированного учета:

■ Принятие к учету ОС;

■ Ввод остатков внеоборотных активов;

■ Изменение параметров ОС;

■ Объединение ОС;

■ Разукомплектация ОС.

Примечание: просьба обратить внимание на то, что в последнем месяце использования ОС остаточная стоимость включается в сумму амортизации, если остаточная стоимость не превышает пяти рублей.

Для анализа начисленной амортизации используется отчет Справка-расчет амортизации ОС. Подробнее см. Отчеты по основным средствам.

Важно: формулы для расчета амортизации при применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» описаны в статье Формулы расчета в управленческом учете.

Ниже описаны формулы, используемые в бухгалтерском учете до начала применения ФСБУ 6/2020.  

Линейный метод начисления амортизации

Формула:

[Стоимость для вычисления амортизации] / [Срок использования для вычисления амортизации]

Стоимость для вычисления амортизации зависит от ранее проведенных модернизации или переоценки и:

■ равна первоначальной стоимости, если не было модернизации или переоценки;

■ равна остаточной стоимости, если была модернизация;

■ равна стоимости после переоценки, если не было модернизации;

■ равна остаточной стоимости, если была модернизация или переоценка.

Срок использования для вычисления амортизации зависит от ранее проведенной модернизации и:

■ равен сроку полезного использования, если не было модернизации;

■ равен остаточному сроку полезного использования, если была модернизация.

Пропорционально объему продукции (работ)

Формула:

[Стоимость для вычисления амортизации] * [Объем наработки] / [Объем продукции работ для вычисления амортизации]

Стоимость для вычисления амортизации рассчитывается также, как при линейном методе начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Объем наработки – это наработка в месяце начисления амортизации, значение показателя вводится в документе Наработка объектов эксплуатации.

Объем продукции работ для вычисления амортизации зависит от ранее проведенной модернизации и:

■ равен нормативному объему наработки, указанному при принятии к учету, если не было модернизации;

■ равен остаточному объему наработки, если была модернизация.

Методом уменьшаемого остатка

Две формулы:

1. [Стоимость для вычисления амортизации] / [Срок использования для вычисления амортизации] * [Коэффициент ускорения]

2. [Стоимость на начало года] / [Срок использования для вычисления амортизации] * [Коэффициент ускорения]

Первая формула применяется в первый год использования, а вторая – в последующие годы. При этом:

■ стоимость для вычисления амортизации рассчитывается также, как при линейном методе начисления амортизации в БУ;

■ стоимость на начало года – это остаточная стоимость на начало года;

■ срок использования для вычисления амортизации рассчитывается также, как при линейном методе начисления амортизации;

■ коэффициент ускорения – это коэффициент, указанный при принятии к учету.

По ЕНАОФ

Формула:

[Стоимость для вычисления амортизации] * [Коэффициент] / 100 / 12

 Стоимость для вычисления амортизации рассчитывается также, как при линейном методе начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Коэффициент – это процент годовой амортизации, указанный при принятии к учету.

По ЕНАОФ на 1000 км пробега

Формула:

[Стоимость для вычисления амортизации] * [Объем наработки] / 1000 * [Коэффициент] / 100

Стоимость для вычисления амортизации рассчитывается также, как при линейном методе начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Объем наработки – это наработка в месяце начисления амортизации, данный показатель вводится в документе Наработка объектов эксплуатации.

Коэффициент – это процент годовой амортизации, указанный при принятии к учету.

По сумме чисел лет использования

Формула:

[Стоимость для вычисления амортизации] * ( [Число лет пользования] – [Число прошедших лет] ) / (( [Число лет пользования] + 1) * [Число лет пользования] / 2) / 12

Стоимость для вычисления амортизации рассчитывается также, как при линейном методе начисления амортизации в бухгалтерском учете.

Число лет пользования – это полное количество лет срока использования.

Число прошедших лет – это количество лет, прошедших с момента принятия к учету.

Линейный метод начисления амортизации

Формула:

( [Стоимость НУ] - [Амортизационная премия] ) / [СПИ] * [Коэффициент]

Стоимость НУ – это стоимость на начало месяца в налоговом учете.

Амортизационная премия – это сумма амортизационной премии, которая будет включена в расходы.

СПИ – это срок полезного использования.

Коэффициент – это специальный коэффициент, указанный при принятии к учету.

Нелинейный метод начисления амортизации

Формула:

( [Стоимость НУ] - [Амортизационная премия] – [Амортизация НУ] ) * [Норма амортизации] / 100 *  [Коэффициент]

Стоимость НУ – это стоимость на начало месяца в налоговом учете.

Амортизационная премия – это сумма амортизационной премии, которая будет включена в расходы.

Амортизация НУ – это амортизация на начало месяца.

Норма амортизации – это норма амортизации для данной амортизационной группы.

Коэффициент – это специальный коэффициент, указанный при принятии к учету.

Постоянные разницы

После установки в учетной политике бухгалтерского учета флага Амортизация начисляется в соответствии с ФСБУ 6 амортизация ПР начисляется в той же доле от остаточной стоимости, что и амортизация БУ.

Пример:

Остаточная стоимость: 1000 руб.

Ликвидационная стоимость: 100 руб.

Остаточный срок: 18 мес.

Остаток ПР: 200 руб.

Амортизация БУ за месяц = (1000-100)/18 = 50 руб.

Доля амортизации БУ = 50/1000 = 1/20 = 0,05

Амортизация ПР = 200*1/20 = 10 руб.

Временные разницы

Формула:

[Начисленная амортизация БУ] - [Начисленная амортизация НУ] - [Начисленная амортизация ПР]

Начисленная амортизация БУ – это сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете.

Начисленная амортизация НУ – это сумма начисленной амортизации в налоговом учете.

Начисленная амортизация ПР – это начисленные постоянные разницы.

Амортизация в управленческом учете может начисляться по стандартам международного учета и ФСБУ 6/2020 (описано ниже в статье) или по стандартам регламентированного учета до начала применения ФСБУ 6/2020 (см. начисление амортизации в бухгалтерском учете).

Линейный метод начисления амортизации

Формула:

( [Стоимость для вычисления амортизации] - [Ликвидационная стоимость] ) * [Коэффициент периода] / ( [СПИ] – [Количество прошедших месяцев] )

Стоимость для вычисления амортизации – это остаточная стоимость на начало месяца.

Ликвидационная стоимость – это ликвидационная стоимость актива, указанная при принятии к учету.

Коэффициент периода – это количество дней с начала месяца до даты расчета амортизации, деленное на количество дней в месяце. Например, если 10 апреля было перемещение ОС, то коэффициент равен 9 / 30. Если в течение месяца не было событий, то коэффициент равен 1.

СПИ – это нормативный срок полезного использования или остаточный срок использования после модернизации или частичного списания.

Количество прошедших месяцев вычисляется по формуле:

[Количество отработанных дней в месяце принятия к учету] / [Всего дней в месяце принятия к учету] + [Количество месяцев после принятия к учету до начала месяца, в котором начислена амортизация]

Пропорционально объему продукции (работ)

Формула:

( [Стоимость для вычисления амортизации] - [Ликвидационная стоимость] ) * [Объем наработки] / ( [Предполагаемый объем наработки] – [Наработка за прошлые месяцы] )

Стоимость для вычисления амортизации – это остаточная стоимость на начало месяца.

Ликвидационная стоимость - это ликвидационная стоимость актива, указанная при принятии к учету.

Объем наработки – это наработка в месяце начисления амортизации, значение показателя вводится в документе Наработка объектов эксплуатации.

Предполагаемый объем наработки – это объем наработки, указанный при принятии к учету.

Наработка за прошлые месяцы – это наработка за прошлые месяцы.

Методом уменьшаемого остатка

Формула:

[Стоимость для вычисления амортизации] * [Коэффициент ускорения] * [Коэффициент периода] / ([СПИ] - [Коэффициент ускорения] * ( [Количество прошедших месяцев] – [Отработанных месяцев полных лет] ))

Стоимость для вычисления амортизации – это остаточная стоимость на начало месяца.

Коэффициент ускорения – это коэффициент ускорения, указанный при принятии к учету.

Коэффициент периода – это количество дней с начала месяца до даты расчета амортизации, деленное на количество дней в месяце. Например, если 10 апреля было перемещение ОС, то коэффициент равен 9 / 30. Если в течение месяца не было событий, то коэффициент равен 1.

СПИ – это срок полезного использования.

Количество прошедших месяцев вычисляется по формуле:

[Количество отработанных дней в месяце принятия к учету] / [Всего дней в месяце принятия к учету] + [Количество месяцев после принятия к учету до начала месяца, в котором начислена амортизация]

Отработанных месяцев полных лет - в первый год использования равен нулю, далее вычисляется по формуле: 13 - Месяц принятия к учету + 12 * (Год расчета амортизации - Год принятия к учету - 1).

Учет выбытия основных средств возможен с использованием следующих счетов учета:

■ 03.09 – для основных средств, предоставляемых в аренду;

■ 41.ДА – при продаже, если между решением о продаже и фактической продажей проходит много времени;

■ 01.09 – в остальных случаях.

При выбытии ОС для определения счета используются следующие предопределенные статьи расходов:

■ Расходы, связанные со списанием ОС – для 01.09;

■ Выбытие материальных ценностей – для 03.09;

■ Продажа материальных ценностей – для 03.09;

■ Расходы, связанные с продажей ОС – для 01.09;

■ Долгосрочные активы к продаже – для 41.ДА.

Важно: вышеописанные предопределенные статьи не используются для учета расходов от списания себестоимости активов. Для этой цели в документах выбираются иные статьи с другими счетами учета (подробнее см. ниже).

Списание (ликвидация) основных средств оформляется документами Списание ОС.

При создании документов на закладке Основное указываются следующие сведения:

■ организация и подразделение, в котором находятся списываемые основные средства;

■ причина списания основных средств;

■ статья и аналитика расходов.

На закладке Основное задается совместный или раздельный вариант отражения операций списания ОС в регламентированном и управленческом учетах параметром Списание в. В зависимости от значения указанного параметра определяется наличие в документе Списание ОС полей, относящихся к регламентированному или управленческому учету.

На данной закладке можно выбрать для учета расходов от списания ОС статью расходов, которая будет заполняться в проводке, или статью активов/пассивов. В последнем случае необходимо указать счет списания.

Есть возможность указать, что для заполнения аналитики статьи расходов нужно использовать списываемый ОС. В этом случае аналитика расходов в документе не заполняется, в движениях и проводках в аналитике расходов будет списываемый объект. Такое решение позволяет оформить один документ для списания нескольких ОС на статью, у которой аналитикой является списываемый объект.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Данная возможность реализована только при списании на статью расходов. При списании на статью активов аналитику нужно заполнять в документе.

В табличной части на закладке Основные средства подбираются подлежащие списанию объекты.

При списании ОС на расходы счет (01.09 или 03.09) определяется по статье расходов, которая заполняется автоматически на закладке Дополнительно по виду актива, выбранному в ГФУ:

■ Для видов активов Основные средства, Инвестиционное имущество применяется предопределенная статья Расходы, связанные со списанием ОС (счет 01.09);

■ Для вида Основные средства, предоставляемые в аренду применяется предопределенная статья Выбытие материальных ценностей (счет 03.09).

Счет (01.09 или 03.09) должен быть заполнен в Группе настроек финансового учета доходов/расходов.

При выбытии ОС могут оставаться материалы, которые в дальнейшем организация может использовать или продать. Об этом можно подробнее прочитать в статье {HL:FixedAssetsAssetWrite-off1:Отражение дополнительных расходов при списании ОС и оприходование материалов}.

В рабочем месте Документы по основным средствам при создании документа Списание ОС предлагается выбрать хозяйственную операцию Списание ОС или Списание ОС по инвентаризации. При выборе варианта Списание ОС по инвентаризации в документе Списание ОС доступен выбор документа Инвентаризация ОС, на основании которого ОС списывается. Документ Списание ОС может быть создан на основании документа Инвентаризация ОС. При этом в документе Списание ОС в поле Инвентаризация документ-основание заполняется автоматически.

Поддерживается частичная ликвидация основных средств с учетом накопленной амортизации.

Оформление частичного списания стоимости объектов основных средств осуществляется при помощи документа Списание ОС, при этом на закладке Основное выбирается операция Частичное списание ОС. После выбора данной операции в табличной части на закладке Основные средства требуется указать ликвидируемую величину из восстановительной стоимости объекта в рамках различных видов учета и суммы временных/постоянных разниц.

Если ОС частично списано в конце срока использования и предполагается его дальнейшее использование, то необходимо оформить документ Изменение параметров ОС и указать новый срок использования. Если использовать ОС не планируется, то необходимо оформлять полное списание.

При выбытии ОС могут оставаться материалы, которые в дальнейшем организация может использовать или продать.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения» регламентируют поступление таких материалов:

■ Убыток от ликвидации основного средства можно уменьшить на стоимость поступивших материалов.

■ Стоимость поступивших материалов в бухгалтерском учете определяется по рыночным ценам, но не может превышать в сумме балансовую стоимость ОС и затраты на демонтаж.

В связи с этим при ликвидации основного средства и определении убытка от списания нужно учитывать и поступившие материалы.

Для оприходования материалов, которые остались после списания ОС (частичного или полного), необходимо:

■ оформить документ Списание ОС (частичное или полное);

■ заполнить список материалов (используется при создании документа Прочее оприходование товаров на основании документа Списание ОС и не является обязательным к заполнению);

■ указать статью расходов/активов, на которую будет списана остаточная стоимость, если она выше стоимости оприходования;

■ в месяце списания ОС оформить документ Прочее оприходование товаров с хозяйственной операцией Оприходование (при выбытии ОС);

■ заполнить список материалов и указать основные средства, при списании которых получены материалы.

Как уже было описано выше, стоимость поступивших материалов в бухгалтерском учете определяется по рыночным ценам, но не может превышать в сумме балансовую стоимость ОС и затраты на демонтаж. При этом стоимость в налоговом учете определяется по рыночным ценам, и могут возникать ВР и ПР. В документе указывается рыночная цена, которая используется для налогового учета, а стоимость для бухгалтерского учета рассчитывается при закрытии месяца. Просьба ознакомиться с докладом «Тонкая настройка отражения доходов и расходов в НУ» https://its.1c.ru/db/metod81#content:7855:hdoc.

Принцип формирования проводок в налоговом учете следующий:

Допустим, исходные данные:

Остаток БУ, Остаток НУ, Остаток ПР, Остаток ВР - остаточные стоимости ОС перед списанием (то есть стоимости, списанные со счетов 01 и 02 на счет 01.09), включая дополнительные расходы на выбытие.

Стоимость ТМЦ - стоимость оприходования ТМЦ в БУ и НУ.

1. Если Стоимость ТМЦ больше, чем  Остаток БУ, то:

проводки НУ

Дт 91.02 Кт 01.09 – Остаток НУ

Дт 10 Кт 01.09 – Стоимость ТМЦ

Дт 01.09 Кт 91.01 – Стоимость ТМЦ

проводки ПР

Дт 91.02 Кт 01.09 – Остаток ПР

проводки ВР

Дт 91.02 Кт 01.09 - минус Остаток НУ минус Остаток ПР

Дт 10 Кт 01.09 - плюс Остаток БУ минус Стоимость ТМЦ

Дт 01.09 Кт 91.01 - минус Стоимость ТМЦ

2. Если Остаток БУ больше, чем Стоимость ТМЦ, то:

проводки НУ

Дт 91.02 Кт 01.09 – Остаток НУ

Дт 10 Кт 01.09 – Стоимость ТМЦ

Дт 01.09 Кт 91.01 – Стоимость ТМЦ

проводки ПР

Дт 91.02 Кт 01.09 – Остаток ПР

проводки ВР

Дт 91.02 Кт 01.09 – Остаток БУ минус Остаток НУ минус Остаток ПР

Дт 01.09 Кт 91.01 - минус Стоимость ТМЦ

Затратами на демонтаж могут быть:

■ поступившие услуги от сторонних организаций, которые выполняли работы по демонтажу;

■ материалы, которые потребовались для демонтажа (например, электроды, отрезные круги и тому подобное);

■ зарплата сотрудников, которые выполняют демонтаж;

■ любые другие затраты, которые понесла организация при демонтаже.

При отражении расходов на демонтаж в документах используется предопределенная статья расходов Расходы, связанные со списанием ОС. Для данной статьи предполагается использование счета 01.09. В результате на счете 01.09 образуется сумма, которая в бухгалтерском учете составляет убыток от списания основного средства. Он может быть уменьшен на стоимость материалов. Если стоимость материалов будет выше затрат на демонтаж, то убытка в бухгалтерском учете не будет.

При списании ОС предопределенная статья Расходы, связанные со списанием ОС в документе списания ОС не используется. Там необходимо выбрать иную статью с другим счетом учета.

При закрытии месяца расходы от списания ОС закрываются при выполнении регламентной операции Закрытие расходов от выбытия ОС.

Операция выполняется в месяце списания ОС и закрывает счет 01.09 по правилам:

■ Положительный остаток закрывается на прочие расходы на статью, указанную в списании ОС.

■ Если списаний несколько, то сумма распределяется между документами.

■ Если есть полное списание, то сумма распределяется только на него.

■ При частичных списаниях сумма распределяется пропорционально суммам списания.

■ При отрицательном остатке сторнируется себестоимость принятых ТМЦ в бухгалтерском и управленческом учетах.

Ограничение:

При списании ОС не поддерживается отражение дополнительных расходов, требующих расчета себестоимости, так как расходы списываются до расчета себестоимости. Для отражения таких расходов необходимо использовать другие статьи.

Отражение в учете

Реализация основных средств оформляется документами Реализация услуг и прочих активов, регистрируемыми на основании документов Подготовка к передаче ОС, при этом время создания документа Реализация услуг и прочих активов должно быть позже времени создания документа Подготовка к передаче ОС.

В документе Подготовка к передаче ОС:

■ на закладке Основное указываются организация и подразделение, в которых числятся реализуемые объекты ОС;

■ на закладке Основные средства подбираются реализуемые объекты ОС, указываются стоимость продажи и суммы НДС для каждого объекта;

■ на закладке Дополнительно указываются статья выбытия, параметры обложения операции реализации ОС налогом на добавленную стоимость, определяется валюта расчетов  и определяются параметры для вывода печатной формы документа.

Документ Подготовка к передаче ОС можно отразить выборочно в нужном учете. Возможные варианты:

■ во всех видах учета;

■ в управленческом учете;

■ в бухгалтерском и налоговом учете;

■ в бухгалтерском учете;

■ в налоговом учете;

■ в управленческом и бухгалтерском учете;

■ в управленческом и налоговом учете.

Данные возможности учета соответствуют требованиям РСБУ (ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности») - ОС требуется перевести в состав ДАП (долгосрочного актива к продаже), как только приняли решение его продать, при этом до момента продажи должна начисляться амортизация в НУ. Подробнее про ДАП можно прочитать в статье Долгосрочные активы к продаже.

Реализация ОС должна осуществляться после отражения во всех учетах документа Подготовка к передаче ОС, в обратном случае при закрытии месяца будет зарегистрирована ошибка.

При продаже счет (01.09, 03.09 или 41.ДА) определяется по статье расходов, которая выбирается в документе Подготовка к передаче ОС на закладке Дополнительно.

Если для продажи требуется переквалифицировать ОС в долгосрочные активы к продаже, то необходимо выбрать предопределенную статью Долгосрочные активы к продаже.

Если продаются ОС, учитываемые на счете 03.01, то необходимо выбрать статью Выбытие материальных ценностей.

В остальных случаях необходимо выбрать статью Расходы, связанные с продажей ОС.

Для основных средств, учитываемых на счете 03, в ГФУ добавлен новый вид активов Основные средства, предоставляемые в аренду. Выбор счета выбытия теперь недоступен.

Счет (01.09, 03.09 или 41.ДА) должен быть заполнен в Группе настроек финансового учета доходов/расходов.

Важно: вышеописанные предопределенные статьи не используются для учета расходов от списания себестоимости активов. Для этой цели в документе Реализация услуг и прочих активов выбираются иные статьи с другими счетами учета (подробнее см. ниже).

При необходимости отражения дополнительных расходов, возникших при реализации основных средств, в налоговом учете на счете 91.02, можно воспользоваться документом Финансовый результат и контроллинг - Отражение прочих доходов и расходов с операцией Реклассификация расходов и отразить расходы только в НУ (Дт 91.02 Кт 01.09).

Если реализация основного средства осуществляется ниже его остаточной стоимости, то в этом случае в налоговом учете фиксируемый убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. В целях бухгалтерского учета убыток от реализации основных средств признается единовременно в том периоде, когда проведена реализация. В связи с этим возникают временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы. Подробнее можно прочитать в статье https://its.1c.ru/db/metod81#content:7012:hdoc.

Существует возможность восстановления амортизационной премии при реализации основных средств.

Порядок восстановления описан в п. 9 ст. 258 НК РФ:

■ При реализации ОС ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, амортизационная премия подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация;

■ Не нужно восстанавливать амортизационную премию, если основное средство выбывает не в результате реализации, а по иным основаниям, например, при передаче ОС на безвозмездной основе, либо в результате реорганизации юридического лица (Письма Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510, от 15.12.2011 N 03-03-06/1/827, от 16.03.2009 N 03-03-05/37 (п. 2), ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@ (п. 1) <2>).

Для цели восстановления амортизационной премии порядок работы в документе Реализация услуг и прочих активов следующий:

■ На закладке Основное установить флаг Реализация взаимозависимому лицу.

○ Флаг устанавливается автоматически, если выполнена настройка взаимозависимых лиц (см. функционал контролируемых сделок Контролируемые сделки);

○ Если функционал контролируемых сделок не используется, то флаг нужно установить самостоятельно.

На закладке Внеоборотные активы указать сумму амортизационной премии и статью доходов.

■ Сумму можно заполнить автоматически с помощью соответствующей команды в подменю Заполнить.

○ Алгоритм заполнения:

Берутся данные регистра Стоимость ОС;

Данные берутся, начиная с 2006 г.

○ Если амортизационная премия включена в расходы до начала учета, то ее нужно учесть самостоятельно, изменив сумму в табличной части.

Для отражения операций продажи основных средств используются документы Реализация услуг и прочих активов с видом операции Реализация внеоборотных активов.

На закладке Выручка (доходы) указывается статья доходов для отражения выручки от реализации ОС.

На закладке Внеоборотные активы указываются передаваемые основные средства, статьи и аналитики расходов, по которым отражается списание себестоимости активов.

Поддерживается механизм отложенного перехода прав собственности при реализации внеоборотных активов (реализация откладывается до момента передачи прав) при включенной опции НСИ и администрирование – Продажи – Оптовые продажи – Отгрузка без перехода права собственности.

Необходимость отложенного перехода прав регулируется документом Реализация услуг и прочих активов при помощи хозяйственной операции Реализация ОС с отложенным переходом прав.

Непосредственное управление состоянием перехода прав собственности осуществляется при помощи статусов:

■ Передано – отражает состояние ожидания перехода права собственности;

■ Реализовано – отражает факт передачи прав, при котором обязательна к заполнению дата перехода права.

Возможность использования при оформлении документов реализации с отложенным переходом прав собственности соглашений с клиентами определяется опцией НСИ и администрирование – Продажи – Оптовые продажи – Использование соглашений с клиентами и наличием элементов списка Соглашения об условиях продаж с установленным признаком Возможна отгрузка без перехода права собственности.

Для целей регламентированного учета отражение полученных от реализации актива доходов и расходов может осуществляться с использованием аналитик Подразделение и Направление деятельности (закладка Дополнительно). В случае если учет актива осуществлялся по другим аналитикам, перенос остаточной стоимости производится вручную до момента проведения документа (например, при помощи документа Движение прочих активов и пассивов). Аналогичным образом (вручную) перенос остаточной стоимости производится, если остаточная стоимость актива для целей управленческого учета ведется на статье Прочие расходы с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива.

Продажа с отложенным переходом права собственности может проводиться не только с объектами недвижимого имущества (счет 45.04), но и с другими видами ОС, например, автотранспорт, для которого используется счет учета - 45.03.

В НУ признание дохода от продажи имущества происходит на дату перехода права собственности.

Схема формирования проводок зависит от признака Недвижимое имущество в карточке основного средства.

Не допускается оформление одним документом продажи движимого и недвижимого имущества одновременно. В этом случае необходимо оформить разные документы. Это связано с тем, что сумма доходов никак не соотносится с основными средствами.

При создании документа Реализация услуг и прочих активов в рабочем месте Внеоборотные активы – Основные средства – Документы по ОС есть возможность выбора хозяйственной операции Реализация ОС с отложенным переходом прав.

На закладке Основное указываются сведения об организации и партнере, участвующих в расчетах, соглашении, по которому ведутся расчеты, сведения о валюте расчетов и оплате.

На закладке Выручка (доходы) регистрируются сведения о ценах, суммах выручки, ставках и суммах НДС, указывается аналитика учета доходов.

На закладке Основные средства указываются передаваемые основные средства, статьи и аналитики расходов, по которым отражается списание себестоимости актива.

На закладке Дополнительно указываются параметры обложения операции реализации ОС налогом на добавленную стоимость, счета для проведения расчетов путем выбора элемента списка Группы настроек финансового учета расчетов с партнерами и определяются параметры для вывода печатной формы ТОРГ-12.

Если затраты на формирование ОС были отражены документом Приобретение услуг и прочих активов, то для учета возврата основного средства рекомендуется создать следующие документы:

■ Продажи – Документы продажи (все) - Реализация услуг и прочих активов (Дт 76 Кт 91);

■ Казначейство – Взаимозачеты и списание задолженности - Взаимозачет задолженности (Дт 60 Кт 76);

■ Отражение прочих доходов и расходов (операция Реклассификация расходов) (Дт 91 Кт 08.04.2).

Учет НДС можно оформить при помощи документа Запись книги продаж.

Если возвраты ОС происходят часто, рекомендуется использовать документ Приобретение товаров и услуг, так как  тогда можно ввести на основании документ Возврат товаров поставщику. Ознакомиться с учетом НДС при возвратах товаров можно в статье «Вычеты при возврате товаров» http://its.1c.ru/bmk/NDSReturnDeductions.

Примеры исправлений счетов-фактур можно посмотреть в статье Примеры корректировок и исправлений счетов-фактур. Учет НДС при возврате ОС принципиально не отличается от учета НДС при возврате товаров.

Для того, чтобы оформить возврат основного средства после принятия его к учету, в документе Списание ОС можно выбрать статью активов вместо статьи расходов и указать необходимый счет списания (например, 76.05 или 76.02). Документ сформирует следующие проводки:

Признание в доходах текущего периода суммы начисленной амортизации, ранее отнесенной на расходы, выполняется документом Финансовый результат и контроллинг – Доходы и расходы, финансовый результат – Отражение прочих доходов и расходов с операцией Регистрация доходов  (проводка Дт 76.Х Кт 91.01. Для счета 76.Х нужно указать статью активов как в документе списания ОС).

Восстановление НДС, который был принят к вычету при вводе ОС в эксплуатацию, выполняется документом Финансовый результат и контроллинг – Помощник по учету НДС – Запись книги продаж (проводка Дт 76.Х Кт 68.02. Для счета 76.Х нужно указать статью активов как в документе списания ОС).

В соответствии с рекомендацией БМЦ Р-125/2021-КпР «Групповая единица учета основных средств» http://bmcenter.ru/Files/R-KpR_Gruppovoi_uchet_OS:

«В деятельности организаций часто используются однородные основные средства в больших количествах. При этом отдельные объекты могут иметь незначительную стоимость. Применение всей совокупности правил учета основных средств в отношении каждого такого объекта представляется нерациональным.

Новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» позволяет не применять стандарт в отношении активов, характеризующихся признаками основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.

Между тем, в случае большого количества однородных основных средств информация о них в целом часто является существенной, в том числе, даже в том случае, когда стоимость одного объекта незначительна. В этой связи организация не может упростить учет таких объектов на основании указанной нормы ФСБУ 6/2020 путем отказа от применения этого стандарта, поскольку исключение информации о таких объектах из бухгалтерской отчетности организации может повлиять на экономические решения ее пользователя, создав у него не соответствующее действительности представление об инвестиционной деятельности организации.

В такой ситуации приемлемым способом упрощения учета с целью реализации требования рациональности без ущерба для интересов пользователя бухгалтерской отчетности представляется групповой учет основных средств по аналогии с подходами, используемыми для учета запасов».

Таким образом, при передаче в эксплуатацию с 1 января 2021 года стоимость ТМЦ, переданных в эксплуатацию, может списываться на расходы не сразу, а в течение срока использования, с помощью амортизации группового основного средства. Доклад «Поддержка ФСБУ 6 и 26» https://its.1c.ru/db/metod81#content:7855:hdoc.

Вебинар "1С ERP - Регламентированный учет 2022 - вопросы и ответы" (1 тема): https://its.1c.ru/db/metod81#content:7951:hdoc.

Порядок принятия к учету группового ОС следующий:

■ Отражение поступления ТМЦ в общем порядке на склад;

■ Отражение передачи ТМЦ в эксплуатацию;

■ Отражение принятия к учету группового ОС.

Далее порядок работы с групповым ОС аналогичен другим видам ОС: по нему начисляется амортизация, доступно изменение параметров начисления ОС, списание, частичная ликвидация и т.д.

Групповое основное средство создается как элемент справочника Объекты эксплуатации и имеет связь с партией ТМЦ в эксплуатации. Для учета используются документы подсистемы Внеоборотные активы.

Передача в эксплуатацию отражается документом Внутренне потребление с видом операции Передача в эксплуатацию.

На закладке Товары указывается перечень передаваемых в эксплуатацию ТМЦ. Для учета ТМЦ в виде группового ОС необходимо указать Категорию эксплуатации, в которой включен флаг Учитывать в виде группового ОС.

Если при передаче в эксплуатацию не указывать групповое ОС – оно будет создано автоматически. При этом указывается статья списания, по которой формируется стоимость.

В стоимость одного группового ОС включается стоимость всех ТМЦ, переданных в эксплуатацию в течение месяца по одной категории эксплуатации с учетом дополнительных расходов.

Групповое ОС необходимо принять к учету до конца месяца, в котором ТМЦ переданы в эксплуатацию, с помощью документа Принятие к учету ОС. Сделать это можно в рабочем месте Принятие к учету ОС, где показаны непринятые к учету ОС. Также рабочее место позволяет сформировать отчет Структура затрат на капитализацию.

По умолчанию срок использования определяется сроком эксплуатации ТМЦ. При принятии к учету для разных видов учета можно настроить различный порядок учета.

Например, можно принять к учету в бухгалтерском и управленческом учетах, а в налоговом учете стоимость сразу включить в расходы. 

При принятии группового ОС в эксплуатации указывается подразделение, которое будет считаться местонахождением ОС. Амортизация отражается в расходах этого подразделения. Для изменения способа отражения амортизации в расходах, в том числе для распределения расходов по амортизации на несколько подразделений по коэффициентам,  используется документ Изменение параметров ОС.

Для ТМЦ, у которых истек срок эксплуатации, необходимо оформить документ Списание из эксплуатации. Посмотреть ТМЦ с истекшим сроком эксплуатации и оформить списание можно в рабочем месте Внеоборотные активы – ТМЦ в эксплуатации - Списание из эксплуатации.

При выбытии ТМЦ из эксплуатации нужно скорректировать стоимость группового ОС.

Уменьшить стоимость групповых ОС или списать их полностью или частично после  выбытия ТМЦ можно в рабочем месте Внеоборотные активы – Основные средства - Списание ОС при выбытии ТМЦ. Стоимость уменьшается с помощью документа Списание ОС. Выбытие ТМЦ и списание ОС должны быть сформированы в одном месяце.

Стоимость списания можно указать вручную или рассчитать автоматически по формуле:

[Стоимость списания] = [Текущая стоимость ОС] * [Доля уменьшения стоимости]
где:

[Доля уменьшения стоимости] = [Стоимость выбывших ТМЦ] / [Стоимость ТМЦ до выбытия]

[Стоимость выбывших ТМЦ] = [СУММА по всем ТМЦ (количество выбывших * цена по виду цен)]

[Стоимость ТМЦ до выбытия] = [СУММА по всем ТМЦ (количество до выбытия * цена по виду цен)]

Если цена не задана хотя бы по одному ТМЦ, то используется формула:

[Стоимость списания] = [Текущая стоимость ОС] * [Количество выбывших ТМЦ] / [Всего ТМЦ]

Вид цен, по которому оцениваются ТМЦ, указывается в учетной политике финансового учета как значение опции Вид цены ТМЦ в эксплуатации. Для корректного расчета должно быть выполнено закрытие предыдущего месяца. При расчете стоимости предполагается, что все ТМЦ одного группового ОС учитываются в одной единице хранения.

Для группового ОС недоступны некоторые возможности:

■ Не ведется карточка ОС-6.

■ Не применяется подсистема ремонтов.

■ Не ведется инвентарный учет.

■ Не начисляются имущественные налоги.

В системе реализован механизм расчета налогов, уплачиваемых юридическими лицами на различные виды имущества, и заполнения необходимой отчетности по следующим налогам:

■ Налог на имущество – признает объектом налогообложения недвижимое имущество организаций, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налог на имущество зачисляется в региональный бюджет;

■ Транспортный налог – устанавливает правила налогообложения транспортных средств и вводится в действие Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Налог уплачивается на территории соответствующего субъекта РФ;

■ Земельный налог – является налогом на владельцев земельных участков и подлежит перечислению в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Для всех указанных налогов доступен выбор порядка уплаты авансовых платежей (гиперссылка Порядок уплаты авансов по налогам в разделе Налог на имущество на закладке Учетная политика и налоги в карточке элементов списка НСИ и администрирование - Организации).

Для начисления имущественных налогов по объектам основных средств, регистрации особого порядка налогообложения объектов, определения способов отражения расходов по имущественным налогам, исправления ошибок, влияющих на расчет имущественных налогов,  в рабочем месте Документы по основным средствам доступны следующие документы:

■ Параметры начисления налога на имущество;

■ Параметры начисления земельного налога;

■ Снятие с регистрации земельных участков;

■ Параметры начисления транспортного налога;

■ Снятие с регистрации транспортных средств;

■ Изменение способа отражения имущественных налогов;

■ Перерасчет имущественных налогов.

В интерфейсе документы, относящиеся к учету имущественных налогов, собраны в группе Внеоборотные активы - Имущественные налоги.

Настройка отражения расходов по имущественным налогам едина для всех видов налогов и может задаваться в следующих документах:

■ Принятие к учету ОС – на закладке Отражение расходов;

■ Перемещение ОС – предусмотрена возможность оставить прежнее отражение расходов по налогам или указать новое на закладке Отражение расходов в группе Имущественные налоги;

■ Параметры начисления налога на имущество - на закладке Отражение расходов;

■ Ввод остатков внеоборотных активов – в параметрах объекта на закладке Отражение доходов и расходов.

Дополнительно для всех объектов эксплуатации, по которым имущественный, земельный или транспортный налог уже начисляется, может быть изменен способ отражения расходов по соответствующему налогу при помощи документа Изменение способа отражения имущественных налогов.

Для этого на закладке Отражение расходов в строках табличной части можно уточнить подразделение, направление деятельности, статью и аналитику расходов, на которые будет распределяться налог. При помощи устанавливаемого коэффициента пропорции (может быть дробным) есть возможность уточнить, какая часть будет отнесена на подразделение и направление деятельности (при необходимости) и статью/аналитику расходов, указанные в строке документа. Если не указывать подразделение и направление деятельности, то налог будет распределяться на те подразделение и направление деятельности, которые указаны в карточке объекта эксплуатации. Есть возможность указать разные статьи расходов по каждому из налогов.

Перед расчетом налогов необходимо убедиться, что в информационной базе:

■ введена информация о налогоплательщике и местах постановки на учет в качестве плательщика налога (закладка Общая информация в карточке элементов списка Организации);

■ настроен порядок уплаты авансовых платежей по имущественным налогам (гиперссылка Порядок уплаты авансов по налогам на закладке Учетная политика и налоги в карточке организации);

■ корректно отражены операции по принятию имущества к регламентированному учету, изменению его первоначальной стоимости, выбытию имущества;

■ выполнены операции начисления амортизации за каждый месяц налогового периода;

■ указаны сведения о ставках налога, льготах и особенностях налогообложения отдельного имущества.

Расчет имущественных налогов выполняется отдельными одноименными процедурами в рамках закрытия месяца (Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца).

Если при расчете имущественных налогов возникли ошибки, то они будут отображаться в форме закрытия месяца.

При расчете имущественных налогов осуществляется проверка, что при регистрации в налоговом органе указан код ОКТМО:

В ошибке можно сразу открыть проблемную регистрацию в налоговом органе.

Отсутствие ОКТМО не мешает проведению документа, но закрыть месяц будет нельзя.

Реализована унификация расчета имущественных налогов (налога на имущество, транспортного и земельного налогов).

Для классификации льгот используется справочник Внеоборотные активы - Настройки и справочники по внеоборотным активам - Основания льгот по имущественным налогам. Добавление новых льгот выполняется из предопределенного классификатора.

Результат расчета имущественных налогов подтверждается справками-расчетами Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Справки-расчеты и используется при заполнении деклараций по налогам.

Отдельно заметим, что физические лица, как находящиеся в статусе индивидуального предпринимателя, так и без него, все имущественные налоги платят на основании налоговых уведомлений, полученных от контролирующих органов. У них отсутствует обязанность перечислять авансовые платежи и сдавать соответствующую отчетность в налоговую инспекцию. 

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в программе составляется по данным бухгалтерского учета о среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, или данным об особенностях налогообложения для отдельных категорий объектов недвижимости.

Регистрация особого порядка налогообложения объектов выполняется документом Параметры начисления налога на имущество в рабочем месте Документы по ОС.

При смене налогового органа необходимо создать новый документ Параметры начисления налога на имущество и указать другой налоговый орган.

В связи с поправками в Налоговый кодекс РФ, вступившими в силу с 1 января 2019 года, платить налог на имущество должны только организации, владеющие недвижимостью. Если подобные активы не числятся на балансе, то рассчитывать авансовые платежи и сам налог по итогам года не нужно. Так же нет необходимости подавать в контролирующие органы годовую налоговую декларацию по налогу на имущество (письма Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

С 2019 года движимое имущество перестало являться объектом налогообложения, поэтому в системе более недоступно указание налоговой ставки и льгот для объектов движимого имущества (данные поля скрываются на форме организации, если ставки применяются с 2019 года).

Важно отметить тем не менее,  что организации, предоставляющие декларацию по налогу, должны отражать в ней помимо сведений о недвижимом имуществе, также информацию о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).

В случае операций учета аренды (лизинга) для правоотношений, начиная с 2022 года, балансодержателем для целей учета налога на имущество всегда считается арендодатель (лизингодатель).

В п. 49 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" написано: 

"3. Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).".

Данная поправка вступила в силу 01.01.2022 г. Рекомендуется, начиная с этой даты, в новом договоре аренды (лизинга) всегда указывать в качестве балансодержателя арендодателя.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ).

Освобождаются от уплаты налога организации, использующие специальные налоговые режимы (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).  Оганизации на УСН платят налог на имущество, но только по той недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ). По той недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости (в частности, по недвижимости, расположенной на федеральной территории "Сириус"), "упрощенцы" освобождены от налога (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 372.1 НК РФ).

Сведения о налогоплательщике в системе указываются в регистре Регистрации в налоговых органах, доступном в карточке элемента списка Организации (закладка Общая информация, гиперссылка Изменить).

Налогообложению подлежит все недвижимое имущество (ст. 374 НК РФ), за исключением:

■ земельных участков, объектов природопользования (п. 4 ст. 374 НК РФ);

■ объектов, находящихся в оперативном управлении федеральными органами исполнительной власти (п. 4 ст. 374 НК РФ);  

■ объектов культурного наследия и других видов имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Признак отнесения объектов основных средств к движимому (недвижимому) имуществу выбирается в справочнике Основные Средства.

В форме объекта эксплуатации устанавливается признак Недвижимое имущество, так как с 2019 года группа ОС не является однозначным идентификатором для отнесения здания к недвижимому имуществу. В качестве объектов налога на имущество доступны любые объекты эксплуатации, в карточках которых значение реквизита Группа ОС соответствует зданиям, сооружениям и земельным участкам. При проведении документа Принятие к учету ОС признак устанавливается автоматически на основании группы ОС. При изменении группы ОС признак также устанавливается автоматически. Данное поле недоступно для групп ОС: Рабочий скот, Продуктивный скот.

Для формирования декларации по налогу на имущество необходимо заполнить Группу ОС и Амортизационную группу для каждого объекта эксплуатации (Внеоборотные активы - Основные средства – Группа ОС/Амортизационная группа). Признак Амортизационная группа заполняется при принятии ОС к учету.

Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:

■ как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

■ как кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости для отдельных объектов (порядок установлен с 1 января 2017 года по отдельным объектам недвижимости (ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

На сегодняшний день для различных видов недвижимости действует общее правило, согласно которому изменение кадастровой стоимости этой недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении базы по налогу на имущество. Однако, из этого правила есть исключение.

В 2021 году, как и ранее, изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение года по-прежнему не влияет на определение налогооблагаемой базы, только если причиной изменения кадастровой стоимости объекта не является установление его новой рыночной стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Следует также отметить, что наличие права собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости. Так, обладатели объектов по праву оперативного управления или в результате заключения соглашения о концессии должны платить налог исходя из кадастровой стоимости (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).

По умолчанию для всего недвижимого имущества в качестве налоговой базы применяется среднегодовая стоимость имущества.

Если по отдельным объектам используется особый порядок расчета налоговой базы, в том числе в качестве базы для налогообложения используется кадастровая стоимость недвижимого имущества, то необходимо оформить документ Параметры начисления налога на имущество (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

Например, по объектам незавершенного строительства (НЗС) налог на имущество может быть рассчитан только от кадастровой стоимости, которая определяется с учетом степени готовности объекта. В случае изменения степени готовности такого объекта или изменения его основной характеристики, кадастровая стоимость также подлежит пропорциональному изменению. При этом для объекта НЗС в системе нужно создать элемент списка Основные средства, так как не поддерживается расчет налога на имущество по объектам строительства.

На остаточную стоимость влияют следующие события в жизни объекта налогообложения:

■ Принятие имущества к бухгалтерскому учету в системе регистрируется документом Принятие к учету ОС (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС);

■ Изменение первоначальной стоимости оформляется следующими документами (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС):

○ Модернизация ОС,

○ Переоценка ОС,

○ Подготовка к передаче ОС,

○ Списание ОС.

Начисление амортизации (износа) осуществляется документом Амортизация ОС, формирующимся при закрытии месяца (Внеоборотные активы – Документы по ОС – Амортизация).

Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) вида имущества, при этом они не могут превышать предельных величин в размере 2,2% или 2% (п. 1, п. 2 ст. 380 НК РФ).

Ставка величиной 2,2% применяется к тем видам имущества, налог по которым рассчитывается исходя из их среднегодовой стоимости.

Налог в размере 2% рассчитывается по тем объектам недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость, за исключением отдельных видов имущества, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ.

Налоговая ставка задается по организации в целом в регистре Ставки налога на имущество (Регламентированный учет – См. также - Ставки налога на имущество или справочник Организации - закладка Учетная политика и налоги).

Если организация имеет льготы по налогу, распространяемые на все имущество, то это необходимо отразить в регистре Ставки налога на имущество в соответствующем поле.

Подбор льгот осуществляется из справочника Внеоборотные активы - Настройки и справочники по внеоборотным активам - Основания льгот по имущественным налогам.

В справочнике Документы, подтверждающие льготы по имущественным налогам хранятся реквизиты документов, подтверждающих льготы по имущественным налогам. Справочник используется при заполнении заявления о предоставлении налоговой льготы.

В форме документа, подтверждающего льготу, прикрепляется скан оригинала документа, указываются реквизиты документа - основания льготы, а также применимость льготы.

Информация из справочника попадает в Заявление о предоставлении налоговой льготы на страницу сведений о подтверждающих документах.

Если льгота или особый порядок налогообложения распространяется на часть имущества, то они должны быть указаны по каждому основному средству в документе Параметры начисления налога на имущество (Внеоборотные активы – Документы по ОС).

В данном документе для настройки льготы рекомендуется выбрать нужную льготу из вышеупомянутого справочника.

Необходимо правильно указать дату, с которой льгота применяется, так как в случае отмены или изменения льготы в регистр требуется внести дополнительную запись.

Согласно ст. 379 НК РФ:

■ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год;

■ отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Законом для субъектов Российской Федерации может быть установлена обязанность отчитываться только по результатам налогового периода (календарного года).

Существует возможность указания различных статей расходов для каждого из имущественных налогов, рассчитываемых для объекта налогообложения.

Статья расходов, по которой будет отображаться налог на имущество, в зависимости от объекта налогообложения и сложившейся ситуации может быть задана:

в момент принятия к учету объекта налогообложения - документ Принятие к учету ОС (или Ввод начальных остатков основных средств (Внеоборотные активы – См. также – Ввод остатков внеоборотных активов)). С 2019 года статью видно только в том случае, если по ОС могут уплачиваться имущественные налоги;

При регистрации льгот или особого порядка налогообложения – документ Параметры начисления налога на имущество (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

Таким образом, для каждого вида имущества требуется указать способ отражения расходов по налогу на имущество, который задается на закладке Отражение расходов (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС - Принятие к учету ОС).

При необходимости можно изменить ранее указанный способ отражения расходов по налогу на имущество, используя документ Изменение способа отражения имущественных налогов (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

Кроме того, в документах Изменение способа отражения имущественных налогов, Параметры начисления налога на имущество учтена возможность разного отражения налога до 2019 года и с января 2019 года: при выборе основных средств накладывается соответствующий отбор.

Порядок расчета налога на имущество может быть установлен или изменен, как для принятых к учету основных средств, так и для объектов эксплуатации, не принимаемых к учету, а также учтенных как арендованное имущество. При оформлении документа Параметры начисления налога на имущество в нем дополнительно указываются:

■ Код вида имущества согласно Приложению № 5 к «Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций», утвержденному приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

■ КБК – поле обязательно к заполнению при указании значения 08 или 10 в параметре Код вида имущества. Список выбора для заполнения данного поля ограничен значениями КБК для уплаты налога на имущество. Обязательность заполнения поля обусловлена тем, что для такого имущества могут использоваться разные коды бюджетной классификации (КБК) в зависимости от его принадлежности к Единой системе газоснабжения.

■ Условный номер в табличной части на закладке Недвижимое имущество. Значение данного поля используется при заполнении раздела 2.1 декларации по налогу на имущество для объектов недвижимого имущества, облагаемых по среднегодовой стоимости.

■ Сведения об объекте: Находится в общей собственности, Стоимость определена по доле площади, Относится к территории субъекта РФ - в табличной части на закладке Недвижимое имущество с указанием соответствующих долей. Значения указанных полей используются при заполнении раздела 3 декларации по налогу на имущество для объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости.

Расчет налога и формирование бухгалтерских проводок происходит автоматически при закрытии месяца и выполнении одноименной регламентной операции в последнем месяце года.

Если в регистре Порядок уплаты авансов по налогам (справочник Организации – закладка Учетная политика и налоги – Порядок уплаты авансов по налогам) имеются записи, в которых указано, что по налогу уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца в последнем месяце отчетного периода (март, июнь, сентябрь) добавляется операция по расчету налога.

В форме настройки уплаты авансов по налогу на имущество указываются следующие параметры:

■ Регион (настройка уплаты авансов действует для всех ИФНС региона);

■ Период;

■ Вид налога;

■ Признак уплаты авансов в регионе (в поле Уплачиваются авансы).

По ссылке открывается форма списка регистра сведений Порядок учета ОС.

Настройки записываются в регистр сведений Параметры начисления налога на имущество.

Бухгалтерские проводки формируются автоматически в момент расчета суммы налога по окончании налогового периода.

Для целей бухгалтерского учета затраты по налогу на имущество организаций следует включать в состав тех же расходов, на которые списывается амортизация по объектам недвижимого имущества. Начисление налога отражается в учете записью по счету 68.08 «Налог на имущество».

Расчет налога на имущество реализован в соответствии с письмом Минфина от 22.12.2021 N 03-05-04-01/104846: начиная с 2022 г., при расчете налога на имущество (и авансовых платежей) по объектам недвижимости, по которым налог на имущество, начисляется исходя из кадастровой стоимости, показатели Коэффициент Кв и Коэффициент Ки не округляются, а определяются в виде правильной простой дроби (ранее данные коэффициенты были представлены в виде десятичной дроби).

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости теперь осуществляется следующим образом:

Налог = Кадастровая стоимость * Налоговая ставка * Коэффициент Кв * Коэффициент Ки

При этом:

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

Например:

Кв = 10/12

Кв = 1 , если организация владела объектом в течение всего налогового периода.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Коэффициент отражает изменение:

■ кадастровой стоимости;

■ налоговой ставки;

■ льготы.

Например:

Ки = 7/12

Ки = 1 , если изменений в налоговом периоде не было.

Можно выделить следующие особенности расчета Коэффициента Ки:

В случае необходимости одновременного применения Коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение Коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Например:

Если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2019, а дата прекращения права собственности - 23.07.2019, то для периода действия старых сведений коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. / 12 мес.

Ки = 2 мес. / 7 мес.

Для периода действия новых сведений, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. / 12 мес.

Ки = 5 мес. / 7 мес.

В xml-формате расчета налога на имущество ФНС по каждому объекту может быть несколько строк с данными расчета в зависимости от действующих параметров расчета по периодам.

При закрытии квартала, то есть при выполнении операций закрытия месяца за март, июнь, сентябрь, декабрь, начиная с марта 2023г., данные по результатам расчета налога на имущество записываются в регистры сведений Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости и Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

Для более ранних периодов (по декабрь 2022г. включительно) данные по расчету налога на имущество записываются в регистр сведений Расчет налога на имущество.

При формировании отчетов Справка-расчет налога на имущество, Декларация по налогу на имущество и при заполнении документа Начисление ЕНП данные за 2022г. и ранее получаются из регистра сведений Расчет налога на имущество, а начиная с 2023г. – из регистров Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости и Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

Последние два регистра сведений позволяют хранить информацию таким образом, что по каждому объекту может быть несколько строк с данными расчета в зависимости от действующих параметров расчета по периодам.

Важно! Расчет налога на имущество выполняется в два этапа (двумя регламентными операциями): Расчет налога на имущество (основной этап) и Доначисление налога на имущество (выполняется в том случае, если после основного расчета были операции, влияющие на расчет налога).

Например, операция закрытия месяца Доначисление налога на имущество осуществляется после операции закрытия месяца Обесценение ВНА. В операции закрытия месяца Обесценение ВНА создаются задания на доначисление налога на имущество по тем основным средствам, по которым есть записи в регистре Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости, и эти основные средства есть в движениях документа обесценения, проведенного в месяце начисления налога.

Из-за обесценения сумма доначисления налога получается отрицательная. Движения по регистрам накопления и проводки по доначислению налога теперь могут быть отрицательными, но, так как эти проводки добавляются к проводкам регламентной операции по расчету налога, общая сумма проводок документа - положительная.

Отчетной формой по налогу на имущество организаций является налоговая декларация (п. 1 ст. 386 НК РФ). С 1 января 2020 года предоставление налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество отменено законодательством РФ.

Тем не менее, налогоплательщики по-прежнему в течение года обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода.

По истечении налогового периода (календарного года) - сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой рассчитанного налога и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей по налогу (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются в порядке и в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ). 

Налоговая декларация составляется за налоговый период и представляется в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). При создании декларации в системе и заполнении адреса требуется, чтобы он хранился в формате JSON.

С 2020 года допускается централизованная подача налоговой декларации по налогу на имущество с целью сдачи отчетности по недвижимости, налог по которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Данной возможностью могут воспользоваться организации, у которых на территории одного региона РФ имеется несколько объектов недвижимости, поставленных на учет в разных налоговых инспекциях. Таким образом, уведомив налоговые органы в соответствии с законом, можно сдать в таком регионе одну декларацию в одну инспекцию по всей недвижимости (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).

После выполнения регламентной операции по расчету налога доступно формирование отчета Справка-расчет налога на имущество (Регламентированный учет – Бухгалтерский и Налоговый Учет – Справки-расчеты). Пример справки-расчета по объекту недвижимости, по которому налог на имущество начисляется исходя из среднегодовой стоимости:

Формирование справки-расчета было реализовано в соответствии с письмом Минфина от 22.12.2021 N 03-05-04-01/104846: начиная с января 2022 г., при расчете налога на имущество (и авансовых платежей) по объектам недвижимости, по которым налог на имущество, начислялся исходя из кадастровой стоимости, показатели Коэффициент Кв и Коэффициент Ки не округлялись, а определялись в виде правильной простой дроби (ранее данные коэффициенты были представлены в виде десятичной дроби):

Данный формат отчета использовался по декабрь 2022 г. включительно. Начиная с 2023 г., вместо этих коэффициентов применяется параметр Количество месяцев владения в году, так как он используется в форме расчета налога ФНС. Согласно нормам налогового законодательства с 1 января 2023 года налогоплательщики – российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения по налогу, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, и при этом необходимо проводить сверку расчета налога с ФНС (для иностранных организаций коэффициенты Кв и Ки по-прежнему рассчитываются, так как данные организации продолжают включать в декларацию сведения о таких объектах).

Для этой же цели облегчения сверки с ФНС по кадастровой стоимости, начиная с 2023 г., в отчете Справка-расчет налога на имущество формируются несколько строк по объекту в зависимости от действующих параметров расчета.

Рассчитанные суммы используются для заполнения Декларации по налогу на имущество (Регламентированный учет – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты).

Декларация по налогу на имущество заполняется в соответствии с приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, при этом:

■ Начиная с отчета за  2022 год, российские организации не заполняют Раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости».

■ Иностранные организации заполняют Раздел 3 как и раньше.

■ Отнесение организации к иностранным определяется путем анализа 5 и 6 цифр КПП. Список 5 и 6 цифр КПП иностранных организаций: 51, 52, 55, 56, 63, 64, 65, 70, 74, 91, 92.

■ В Разделе 3 коэффициенты Кв и Ки приводятся в виде простой дроби (ранее были в виде десятичной, с точностью до 4 знака).

Важно: Для того, чтобы имущество, освобожденное от налога по льготе, попало в декларацию по налогу на имущество во второй радел, необходимо в документе Параметры начисления налога на имущество указать:

■ Порядок налогообложения: Подлежит налогообложению;

■ Налоговая база: Среднегодовая стоимость;

■ Льгота: указать льготу с типом Освобождение от налога.

Далее следует рассчитать налог на имущество (за декабрь, если нет авансов по налогу или за каждый квартал, если есть). После чего данные по освобожденному от налога имуществу попадут во второй раздел декларации. Если в документе Параметры начисления налога на имущество указать Порядок налогообложения Не подлежит налогообложению, то в таком случае данные по этому имуществу в расчет налога не попадут и в декларацию выведены не будут.

Транспортный налог является региональным и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Он устанавливается правилами главы 28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Сумма транспортного налога исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства. Это связано с тем, что для разных транспортных средств установлены различные налоговые ставки, налоговые базы; у них может быть разная дата и место регистрации, льготы и прочие нюансы.

Поэтому необходимым условием для начисления транспортного налога является наличие в системе по каждому объекту налогообложения документа Параметры начисления транспортного налога (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС), в котором отражаются сведения о его государственной регистрации.

Документ оформляется для объектов, предварительно созданных в списках Основные средства и Объекты строительства (вариант представления списка Объекты эксплуатации). При регистрации указывается налоговая ставка в рублях, применяемая в отношении транспортного средства.

При смене налогового органа необходимо создать новый документ Параметры начисления транспортного налогаи указать другой налоговый орган.

Для прекращения расчета налога следует оформить документ Снятие с регистрации транспортных средств. В данном документе можно выбрать только зарегистрированные ОС, при этом в форме выбора действует отбор и при проведении проверяется регистрация.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются:

■ наземные транспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани;

■ воздушные транспортные средства - самолеты, вертолеты;

■ водные транспортные средства - теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда);

■ другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вышеперечисленные транспортные средства признаются объектом налогообложения, если они прошли государственную регистрацию.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Признак отнесения объектов основных средств к движимому имуществу выбирается в справочнике Основные средства, в карточке Объект эксплуатации – Основное – Регламентированный учет, поле Группа ОС.

Определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства (п. 1 ст. 359 НК РФ).

В ст. 361 НК РФ установлены базовые ставки по транспортному налогу. Ставки установлены в рублях в расчете на:

■ одну лошадиную силу мощности двигателя - для наземных, водных и воздушных транспортных средств, имеющих двигатели, за исключением реактивных;

■ один килограмм силы тяги на взлетном режиме в земных условиях - для самолетов, имеющих реактивные двигатели;

■ одну регистровую тонну валовой вместимости - для несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость;

■ единицу транспортного средства - для водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателя или в отношении, которых не определяется валовая вместимость.

Нередко в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указывается в метрических единицах мощности – кВт. В этом случае пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент – 1 кВт = 1,35962 л. с.). Округление полученного значения мощности в лошадиных силах производится с точностью до второго знака после запятой.

Налоговые ставки, приведенные выше являются базовыми, они могут быть изменены (увеличены или уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В системе ставки указываются по каждому объекту налогообложения в документе Параметры начисления транспортного налога (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС). Ставку налога можно задать на закладке Основное вручную или выбрать автоматическое определение по данным регистра Ставки транспортного налога.

Обновление ставок происходит следующим образом:

■ Ставки конвертируются в xml-файл согласованного формата и публикуются на портале интернет-поддержки пользователей (ИПП) – releases.1c.ru.

■ Загрузка ставок выполняется с помощью механизма обновления классификаторов (БИП).

Ограничения:

■ Публикуемый файл содержит ставки за 2 года.

■ Особые условия применения ставок налога, которые есть в нескольких регионах, пока не поддерживаются.

■ При изменении ставок не формируются задания к закрытию месяца, пользователи должны самостоятельно выполнить повторный расчет, если это необходимо.

Если при расчете транспортного налога ставка не определена, то при закрытии месяца регистрируется ошибка расчета.

Добавлена возможность открытия списка ставок транспортного налога из форм Внеоборотные активы - Настройки и справочники по внеоборотным активам и Регламентированный учет - Настройки и справочники по регламентированному учету.

Загрузка ставок выполняется с помощью команды, расположенной в форме списка, либо с помощью сервиса обновления классификаторов.

Загрузка и редактирование ставок доступны администратору.

Если по уже зарегистрированному транспортному средству возникает льгота или особый порядок налогообложения, то требуется оформить еще один документ Параметры начисления транспортного налога, указав необходимые данные и дату начала действия льготы.

Важно правильно указать дату, с которой льгота или особый порядок налогообложения применяется, в случае отмены или изменения данных необходимо ввести дополнительную запись.

Следует отметить, что, начиная с 2020 года налоговым законодательством введен заявительный порядок подтверждения организациями права на применение льготы по транспортному налогу.

Так, организациям, имеющим право на льготу по налогу, необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также документы, подтверждающие такое право (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

С 2022 г. в системе поддержаны изменения, внесенные в статью 362 НК РФ. Теперь может применяться только один повышающий коэффициент «3»:

■ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

■ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

В документе Параметры начисления транспортного налога есть возможность выбора только одного значения повышающего коэффициента – «3».

Налоговым периодом для всех налогоплательщиков признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При этом законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ).

Существует возможность указания различных статей расходов для каждого из имущественных налогов, рассчитываемых для объекта налогообложения.

Статья расходов для транспортных средств, по которой будет отображаться налог, указывается в документе Параметры начисления транспортного налога (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

При заполнении данного документа в качестве основного средства на закладке Транспортные средства может быть указан объект эксплуатации, у которого значение реквизита Группа ОС соответствует транспортным средствам. Дополнительно для объекта могут быть уточнены пропорции доли в праве на транспортное средство.

Важно: если указывается дата регистрации или дата изменений ранее начала месяца создания документа Параметры начисления транспортного налога, то на закладке Основное необходимо выбрать режим Параметры действуют с Прошлой даты.

На закладке Основное регистрируются параметры для расчета транспортного налога, в том числе ставка налога и применяемые к объектам льготы. При изменении ставок транспортного налога требуется повторная регистрация транспортного средства в информационной базе.

Способ отражения расходов по транспортному налогу определяется на закладке Отражение расходов таблицей распределения по подразделениям, направлениям деятельности, статьям и аналитикам в пропорции, указанной коэффициентами.

Порядок расчета транспортного налога может быть установлен или изменен для принятых к учету основных средств, объектов эксплуатации, не принимаемых к учету как ОС или учтенных как арендованное имущество.

При необходимости способ отражения расходов, ранее установленный документом Параметры начисления транспортного налога, можно изменить, используя документ Изменение способа отражения имущественных налогов (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

Расчет налога и формирование бухгалтерских проводок происходит автоматически при закрытии месяца и выполнении одноименной регламентной операции в последнем месяце налогового периода, т.е. в декабре.

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.

Если в регистре Порядок уплаты авансов по налогам (справочник Организации – закладка Учетная политика и налоги – Порядок уплаты авансов по налогам) имеются записи, в которых указано, что по налогу уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца в последнем месяце отчетного периода (март, июнь, сентябрь) добавляется операция по расчету налога.

В форме настройки уплаты авансов по транспортному налогу указываются следующие параметры:

■ Регион (настройка уплаты авансов действует для всех ИФНС региона);

■ Период;

■ Вид налога;

■ Признак уплаты авансов в регионе (в поле Уплачиваются авансы).

По ссылке открывается форма списка регистра сведений Порядок учета ОС.

Настройки записываются в регистр сведений Параметры начисления транспортного налога.

При включенной настройке Уплачиваются авансы при закрытии квартала, то есть при выполнении операций закрытия месяца за март, июнь, сентябрь, декабрь, данные по результатам расчета транспортного налога записываются в регистр сведений Расчет транспортного налога. Если настройка выключена, то данные записываются в регистр только при закрытии декабря.

Бухгалтерские проводки формируются автоматически в момент расчета суммы налога по окончании налогового периода.

Для целей бухгалтерского учета затраты по транспортному налогу организациям рекомендуется включать в состав тех же расходов, на которые списывается амортизация по объектам движимого имущества. Начисление налога отражается в учете записью по счету 68.07 «Транспортный налог».

Для прекращения расчета налога необходимо внести запись в регистр сведений Параметры начисления транспортного налога, указав соответствующую дату, используя документ Снятие с регистрации транспортных средств (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

Ранее, по об­ще­му требованию, ор­га­ни­за­ция долж­на была упла­чи­вать налог за свой транс­порт до момента сня­тия его с ре­ги­стра­ци­он­но­го учета. Данное правило распространялось на все транспортные средства, даже если они не ис­поль­зовались или являлись утраченными, но не были сняты с регистрационного учета.

Теперь, чтобы не пла­тить налог за по­гиб­ший транс­порт, нужно по­дать в налоговую ин­спек­цию за­яв­ле­ние по форме, утвержденной налоговым ведомством (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). 

Плата по системе «Платон» является обязательным платежом для собственников транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн при движении по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (ч. 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ). Данная плата перечисляется организациями в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам указанными автомобилями.

В связи с этим в системе поддерживается механизм учета таких платежей, он определяется функциональной опцией Учет платежей в системе «Платон» в рабочем месте настройки параметров учета внеоборотных активов НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Внеоборотные активы.

Выбор состава транспортных средств, по которым организация вносит плату в систему «Платон», выполняется по признаку Транспортное средство зарегистрировано в реестре системы «Платон», установленному в элементах списка Объекты эксплуатации. Данный признак доступен в карточках объектов эксплуатации, у которых в поле Группа ОС выбрано значение Транспортные средства.

До 1 января 2019 года, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 249-ФЗ, платежи по системе «Платон» учитывались при расчете транспортного налога, взимаемого с организаций.

Начиная с 01.01.2019 г. истек срок действия налоговых льгот, установленных Законом 249-ФЗ от 03.07.2016 г. (п. 1 и 2 ст. 361.1 НК РФ). Платежи по системе «Платон», уплаченные позднее января 2019 года, более не уменьшают сумму транспортного налога.

Одновременно с этим прекратила действие и норма, определенная в п. 48.21 ст. 270 НК РФ: платеж, в той части, в которой он уменьшал транспортный налог, не мог быть включен в налоговую базу по налогу на прибыль и относился на постоянные разницы.

Таким образом, с 01.01.2019 г. плата в системе «Платон» учитывается в расходах по налогу на прибыль в полной сумме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортный налог также учитывается в расходах по налогу на прибыль в полной сумме, а исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу подлежат уплате в бюджет.

Согласно положениям ст. 363.1 НК РФ отчетной формой по транспортному налогу являлась налоговая декларация. С 1 января 2021 года данная статья налогового кодекса утратила силу. Таким образом, декларация за 2019 год по сроку 01 февраля 2020г. представлялась организациями в последний раз.

С 2021 года налоговые инспекции сами информируют организации (п. 1 ст. 363 НК РФ), владеющие транспортными средствами, о сумме исчисленного за прошедший период налога.

Одновременно с отменой отчетности по налогу введена обязанность организаций-налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о наличии у них транспортных средств, если:

по ито­гам года организация не по­лу­чила со­об­ще­ние из налоговой инспекции об ис­чис­лен­ных сум­мах транс­порт­но­го на­ло­га по имеющимся объектам;

ранее не за­яв­ля­лись льго­ты по этим объ­ек­там.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).

С 2021 года срок уплаты транспортного налога не зависит более от норм ре­ги­о­наль­но­го или мест­но­го за­ко­но­да­тель­ства, так как в налоговом кодексе установлен единый для всех ор­га­ни­за­ций срок пла­те­жа - 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Аван­со­вые пла­те­жи подлежат перечислению в бюджет не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за истекшим от­чет­ным периодом (квар­та­лом).

После выполнения регламентной операции по расчету налога доступно формирование отчета Справка-расчет транспортного налога (Регламентированный учет – Бухгалтерский и Налоговый Учет – Справки-расчеты).

Земельный налог исчисляется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, это связано с тем, что для разных земельных участков установлены различные налоговые ставки, налоговые базы; у них может быть разная дата и место регистрации, льготы и прочие нюансы.

Поэтому необходимым условием для начисления налога является наличие в системе по каждому объекту налогообложению документа Параметры начисления земельного налога (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС), в котором отражаются сведения о его государственной регистрации.

Операция выполняется для объектов, предварительно созданных в списке Основные средства или Объекты строительства (вариант представления списка Объекты эксплуатации). При регистрации указываются вариант постановки на учет в зависимости от местонахождения земельного участка и налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости, используемая в отношении данного участка, а также применение налоговых льгот.

При смене налогового органа необходимо создать новый документ Параметры начисления земельного налога и указать другой налоговый орган.

Для прекращения расчета налога следует оформить документ Снятие с регистрации земельных участков. В данном документе можно выбрать только зарегистрированные ОС, при этом в форме выбора действует отбор и при проведении проверяется регистрация.

Налогоплательщиками признаются организации, обладающими земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве:

■ собственности;

■ постоянного (бессрочного) пользования;

■ пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у плательщика с момента регистрации за ним одного из вышеназванных прав на земельный участок, то есть внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок (п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2009 № 54). Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 07.12.2012 № 03-05-05-02/120.

Сведения о налогоплательщике в системе указываются в регистре Регистрации в налоговых органах, доступном из справочника Организации.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Признак отнесения объектов основных средств к земельным участкам выбирается в справочнике Основные средства, в карточке Объект эксплуатации – Основное – Регламентированный учет, поле Группа ОС.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения земельным налогом (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ:

■ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

■ налоговая база земельного участка, который образован в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату внесения о нем сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости, в Единый государственный реестр недвижимости;

■ налоговая база в отношении участка, который находится на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому такому образованию отдельно.

На сегодняшний день для земельных участков, действует общее правило, согласно которому изменение кадастровой стоимости этих объектов недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении базы по земельному налогу. Однако, из этого правила есть исключение.

В 2021 году, как и ранее, изменение кадастровой стоимости земли в течение года по-прежнему не влияет на определение налогооблагаемой базы, только если причиной изменения кадастровой стоимости объекта не является установление его новой рыночной стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать максимальных налоговых ставок, установленных статьей 394 НК РФ.

В системе налоговые ставки указываются по каждому объекту налогообложения в документе Параметры начисления земельного налога (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС) на закладке Основное.

Если по уже зарегистрированному земельному участку возникает льгота или особый порядок налогообложения, то требуется оформить еще один документ Параметры начисления земельного налога, указав необходимые данные и дату начала действия льготы.

Важно правильно указать дату, с которой льгота или особый порядок налогообложения применяется, в случае отмены (изменения) данных рекомендуется ввести дополнительную запись в поле Комментарий.

Унифицирован способ хранения информации о льготах по земельному налогу и налогу на имущество. Для этого используется справочник Основания льгот по имущественным налогам, где хранятся в том числе реквизиты документов, подтверждающих льготы.

Параметры льготы указываются с использованием общей формы настроек льгот. Можно указать до трех одновременно действующих льгот. При расчете налога приоритет имеет освобождение от уплаты.

Отметим, что, начиная с 2020 года, налоговым законодательством введен заявительный порядок подтверждения организациями права на применение льготы по земельному налогу.

Так, организациям, имеющим право на льготу по налогу, необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также документы, подтверждающие такое право (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Автоматизировано заполнение регламентированного уведомления на предоставление льготы по налогу. Сведения по земельным участкам заполняются по данным из справочника Основания льгот по имущественным налогам, а сведения о подтверждающих документах - из справочника Документы, подтверждающие льготы по имущественным налогам.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Отчетными периодами согласно п. 2 ст. 393 НК РФ - первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Существует возможность указания различных статей расходов для каждого из имущественных налогов, рассчитываемых для объекта налогообложения.

Для земельных участков статья расходов, задается в документе Параметры начисления земельного налога (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

При заполнении данного документа в качестве основного средства на закладке Земельные участки может быть указан объект эксплуатации, у которого значение реквизита Группа ОС соответствует земельным участкам, объектам природопользования или многолетним насаждениям. При необходимости могут быть заданы пропорции доли в праве собственности на участок и параметры жилищного строительства.

На закладке Основное регистрируются параметры для расчета земельного налога. В реквизите Налоговая льгота по гиперссылке указываются применяемые к объектам льготы.

Способ отражения расходов по земельному налогу определяется на закладке Отражение расходов таблицей распределения по подразделениям, направлениям деятельности, статьям и аналитикам в пропорции, указанной коэффициентами.

Порядок расчета земельного налога может быть установлен или изменен для принятых к учету ОС, объектов эксплуатации, не принимаемых к учету как основное средство или учтенных как арендованное имущество.

При необходимости способ отражения расходов, ранее установленный документом Параметры начисления земельного налога, можно изменить, используя документ Изменение способа отражения имущественных налогов (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

Расчет налога и формирование бухгалтерских проводок происходит автоматически при закрытии месяца и выполнении одноименной регламентной операции в последнем месяце года.

Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное (п.2 ст.397).

Если в регистре Порядок уплаты авансов по налогам (справочник Организации – закладка Учетная политика и налоги – Порядок уплаты авансов по налогам) имеются записи, в которых указано, что по налогу уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца в последнем месяце квартала (март, июнь, сентябрь) добавляется операция по расчету налога.

В форме настройки уплаты авансов по транспортному налогу указываются следующие параметры:

■ ИФНС;

■ Период;

■ Вид налога;

■ Признак уплаты авансов по налогу(в поле Уплачиваются авансы).

По ссылке открывается форма списка регистра сведений Порядок учета ОС.

Настройки записываются в регистр сведений Параметры начисления земельного налога.

Для хранения результатов расчета земельного налога с учетом изменений параметров начисления в течение года используется регистр сведений Расчет земельного налога, в котором измерение Дата сведений позволяет разделить записи по периодам действия параметров начисления. Структура данного регистра соответствует структуре данных сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов, получаемого от ФНС. С 2020 года данные расчетов по земельному налогу перенесены в новый регистр сведений Расчет земельного налога.

При изменении параметров начисления земельного налога в течение года, на каждый период действия параметров создается своя запись расчета. Например: для ОС «Земельный участок» параметры изменились 25 февраля. При расчете налога за 1 квартал в регистре создаются две записи с датами сведений 1 февраля и 25 февраля.

Бухгалтерские проводки формируются автоматически в момент расчета суммы налога по окончании налогового периода. Начисление налога отражается в учете записью по счету 68.06 «Земельный налог».

Для прекращения расчета налога необходимо внести запись в регистр сведений Параметры начисления земельного налога, указав соответствующую дату, используя документ Снятие с регистрации земельных участков (Внеоборотные активы - Основные средства – Документы по ОС).

Согласно положениям ст. 398 НК РФ отчетной формой по земельному налогу являлась налоговая декларация. С 1 января 2021 года данная статья налогового кодекса утратила силу. Таким образом, декларация за 2019 год по сроку 01 февраля 2020г. представлялась организациями в последний раз.

С 2021 года налоговые инспекции сами информируют организации (п. 5 ст. 397 НК РФ), владеющие земельными участками, о сумме исчисленного за прошедший период налога.

Одновременно с отменой отчетности по налогу введена обязанность организаций-налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о наличии у них земельных участков (в порядке, аналогичном тому, что установлен пп. 4 – 7 ст. 363 НК РФ), если:

■ по ито­гам года организация не по­лу­чила со­об­ще­ние из налоговой инспекции об ис­чис­лен­ных сум­мах земельного на­ло­га по имеющимся объектам;

■ ранее не за­яв­ля­лись льго­ты по этим объ­ек­там.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).

С 2021 года срок уплаты земельного налога не зависит более от норм ре­ги­о­наль­но­го или мест­но­го за­ко­но­да­тель­ства, так как в налоговом кодексе установлен единый для всех ор­га­ни­за­ций срок пла­те­жа - 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Аван­со­вые пла­те­жи подлежат перечислению в бюджет не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за истекшим от­чет­ным периодом (квар­та­лом).

После выполнения регламентной операции по расчету налога доступно формирование отчета Справка-расчет земельного налога (Регламентированный учет – Бухгалтерский и Налоговый Учет – Справки-расчеты).

В отчете расчет по каждому набору параметров выводится отдельной строкой. Структура справки-расчета соответствует сообщению ФНС об исчисленных суммах земельного налога.

Например: для ОС «Земельный участок» 25 февраля произошло изменение кадастровой стоимости. При расчете налога за 1 квартал в регистре создаются две записи с датами сведений 1 февраля и 25 февраля. Соответственно, в отчете данные по этому ОС выводятся 2 строками.

Реализована возможность сверки результатов расчета имущественных налогов в системе с сообщениями об исчисленных суммах налогов, полученными из ФНС.

Бизнес-процесс сверки с ФНС по имущественным налогам

Данные об исчисленных суммах имущественных налогов могут быть получены от ФНС через сервис «1С:Отчетность», сторонние системы документооборота или на бумажном носителе.

В разделе Внеоборотные активы в подразделе Имущественные налоги можно открыть форму списка документов Сверка с ФНС по имущественным налогам с установленным фильтром по виду налога.

При создании документа Сверка с ФНС по имущественным налогам доступны следующие варианты заполнения:

■    По файлу ФНС;

■    Вручную.

При открытии списка документов-сверок заголовок формы зависит от того, по какой ссылке была открыта форма. При помощи кнопки Создать начинается процесс сверки.

Перед открытием формы документа сверки открывается форма выбора варианта заполнения по файлу или вручную.

По кнопке Загрузить расчет ФНС открывается окно выбора файла в формате XML, документ сверки заполняется по данным из файла и из системы, и открывается форма документа.

Сопоставление объектов в файле и в системе происходит по комбинации:

Кадастровый номер + ОКТМО.

Перед загрузкой файл сверки предварительно должен быть сохранен на жесткий диск.

Названия файлов в формате XML с сообщениями об исчисленных налогах начинаются с 1152006, 1153007 или 1152029, при этом:

■ 1152029 - новый формат с 2022 г.;

■ 1152006, 1153007 – старый формат.

По кнопке Продолжить без файла открывается форма документа для ручного заполнения, в которой предлагается указать организацию, ФНС и период. После чего открывается новый документ, заполненный по данным расчета в системе, либо уже существующий, не помеченный на удаление с теми же параметрами. Данные вносятся или корректируются вручную.

В форме сверки с ФНС по налогу на имущество и земельному налогу кнопка Добавить, добавляющая новую строку, доступна только в режиме ручной сверки.

По кнопке Расчеты сверены, продолжить документ сохраняется, и в нем устанавливается признак Расчеты сверены. Отображается список действий по результатам сверки.

По кнопке Сохранить и закончить позже документ сохраняется для дальнейшей работы и окно закрывается.

Строки документа, заполненные по данным ФНС, не выделены цветом.

Строки документа, заполненные по данным расчета налога в системе, выделяются розовым цветом в том случае, если есть расхождения:

■ данные расчета не совпали с данными ФНС по комбинации кадастровый номер + ОКТМО;

■ данных по объектам нет в расчете налога в системе.

При добавлении в документ строки вручную открывается специальная форма справочника ОС.

Кнопки Участка нет в списке в случае сверки по земельному налогу, Недвижимости нет в списке в случае сверки по налогу на имущество и ТС нет в списке в случае сверки по транспортному налогу добавляют строку в документ, даже если ОС нет в справочнике. Наименование ОС вводится вручную в строке документа после добавления.

Колонка Кадастровый номер заполняется только для объектов, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости. Для земельных участков данная колонка заполняется всегда. Кадастровый номер берется с учетом исправлений, известных на дату сверки.

В добавленной строке в колонке Отличия в расчете требуется указать отличия, если таковые имеются.

При заполнении сверки по файлу ФНС можно открыть карточку строки совпадающих расчетов и проанализировать расчет налога по объекту. Значения в карточке не редактируются.

В строке, добавленной вручную, можно указать отличия в расчетах, например:

■ В учетной системе по этому объекту расчетов нет. Возможно, остатки забыли ввести при переходе с другой учетной системы, или объект по каким-либо иным причинам не был отражен в учете.

■ Объекта быть не должно, то есть у ИФНС неполные данные. Объект может быть освобожден от налогообложения или не подлежать ему, числиться в другой ИФНС или не числиться в организации.

После указания отличий в расчетах, название гиперссылки сообщает о характере расхождений.

Если сверка расчета налога с данными ФНС выполнена автоматически, при наличии расхождений в строке также можно открыть карточку расчета налога по объекту и выбрать вариант указания отличий.

При указании отличий в расчетах в строках, заполненных по данным системы, при заполнении сверки вручную возможны варианты:

■ Да, расчеты совпадают;

■ Нет, ошибка в ФНС;

■ Нет, ошибка в нашем расчете.

Рассмотрим пример указания отличий в расчетах в случае, когда объект есть в расчете ФНС, но сумма неверная.

В справке по расчету налога, полученной от ФНС, указывается общая сумма налога по объекту с изменявшимися параметрами.

В карточке расчета налога по объекту выбирается вариант Объект есть в расчете ФНС, но сумма неверная, и по кнопке Далее открывается форма редактирования данных.

Вводится вручную правильная сумма налога, который должен быть в расчете ФНС. При этом, если должно быть несколько записей в течение года (менялись параметры расчета налога), то добавляются строки, по одной на каждый набор параметров расчета налога. Сумма налога будет в последней добавленной строке.

Данные по результатам расчета в программе в данной форме не редактируются.

В заполненном документе все строки проверены и указаны различия.

Сумма налога к уплате складывается из сумм в совпадающих строках и ошибок в нашем расчете.

Заканчивается ввод данных, фиксируется результат сверки и можно переходить к следующим шагам.

Если после завершения ввода данных попытаться добавить новую строку, то выводится вопрос о переходе в режим редактирования.

По результатам сверки осуществляются следующие действия при переходе по соответствующим гиперссылкам:

■ Создается регламентированный отчет Пояснения в связи с сообщением об исчисленных суммах налога.

■ Открывается журнал Документы по исправлению имущественных налогов.

■ Создается регламентированный отчет Заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество.

Форма документа сверки с ФНС по транспортному налогу и все алгоритмы работы аналогичны форме документа и алгоритмам для налога на имущество и земельного налога.

Вместо кадастрового номера используется государственный номер автотранспорта.

По конкретному основному средству в конкретный период времени может применяться только один набор параметров.  Как следствие, конкретное ОС может быть учтено в конкретном месяце только в одной ИФНС. Считаем, что объекты, находящиеся одновременно в нескольких муниципальных образованиях (то есть одновременно зарегистрированные в разных ИФНС с разными ОКТМО и со своей долей стоимости по каждому ОКТМО), являются редким исключением. В этом случае предполагаем, что по участку в программе добавлено несколько ОС (по одному на каждое муниципальное образование), и по каждому внесены свои данные в параметрах начисления земельного налога.

Как это выглядит на практике:

На публичной кадастровой карте протяженные объекты, например, дороги присутствуют в виде МКЗУ (многоконтурных земельных участков). Каждый контур МКЗУ имеет свой номер через дробь и информацию о своей площади.

При этом каждый отдельно взятый контур находится в границах одного кадастрового квартала, и, соответственно, ОКТМО, но кадастровая стоимость МКЗУ привязана к его кадастровому номеру (общая для всех контуров).

Получить кадастровую стоимость каждого контура можно по формуле:

КС_{контура i} = ОКС_зу / Пл_зу * Пл_{контура i}  , где:

КС_{контура i}  - кадастровая стоимость контура i;

ОКС_зу  - общая кадастровая стоимость многоконтурного земельного участка;

Пл_зу  - общая площадь многоконтурного земельного участка;

Пл_{контура i}  - площадь контура i.

В справочнике ОС создается по 1 записи на каждую группу контуров, и в параметрах начисления земельного налога для каждого такого ОС указывается общий кадастровый номер, ФНС, ОКТМО и ставка земельного налога, а также часть кадастровой стоимости, полученная суммированием кадастровых стоимостей контуров.

В системе есть возможность исправления ошибок, влияющих на расчет налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Ниже перечислены ограничения и особенности данной реализации:

■ Не поддерживается автоматическое заполнение уточненной декларации.

■ Не поддерживается исправление существенных ошибок прошлых лет.

■ Нет возможности сформировать декларацию для текущего года с учетом корректировок.

■ Не поддерживается исправление дат регистрации и снятия с учета для целей их правильного заполнения в печатных формах или отчетах.

Рекомендуется ознакомиться с видеозаписью лекции от 18.10.2022 г. «Корректировка стоимости и амортизации основных средств в решениях 1С:ERP и 1С:КА» https://its.1c.ru/lector, а также со статьей Документ «Корректировка стоимости и амортизации ОС» и примеры его использования.

Процесс исправления ошибок можно представить в виде следующих схемы и таблицы:

Для исправления учетных данных создается соответствующий документ, который заполняется правильными данными, при этом указывается, что параметры действуют «с прошлой даты».

Например, если забыли зарегистрировать транспортное средство, то создается документ Внеоборотные активы – Имущественные налоги – Исправление имущественных налогов - Параметры начисления транспортного налога, указывается, что параметры действуют «с прошлой даты». В качестве прошлой даты указывается дата регистрации.

Параметры могут действовать:

■ с Даты документа – используется для изменения параметров в плановом порядке;

■ с Прошлой даты – используется для ввода параметров, которые будут использоваться при корректировке амортизации и перерасчете налогов.

Если документ оформлен в режиме «с прошлой даты», его параметры используются при пересчете налога с прошлой даты до следующего изменения параметров и действуют с даты документа, если с прошлой даты параметры не менялись (как если бы документ оформили сразу нужной датой).

Отсюда следует важная особенность: нужно оформить несколько документов, если исправляемый параметр отражен в документах, созданных после «прошлой даты» до даты текущего документа.

Пример:

Допустим, сейчас февраль 2022 г.

В январе 2021 г. был оформлен документ Параметры начисления транспортного налога для отражения регистрации транспортного средства.

В июне 2021 г. был оформлен еще один документ Параметры начисления транспортного налога для отражения льготы.

В феврале 2022 г. оформлен документ Параметры начисления транспортного налога, который действует с января 2021 г. для исправления значения мощности транспортного средства.

В этом случае с января 2021 г. по май 2021 г. будут действовать параметры документа, оформленного в феврале 2022 г., а с июня 2021 г. будут действовать параметры документа, оформленного в июне 2021 г.

Чтобы с июня 2021 г. было актуально другое значение мощности, нужно в феврале 2022 г. оформить еще один документ, который будет действовать с июня 2021 г.

Допускается делать несколько исправлений, относящихся к одному периоду, в разные месяцы. Например, в январе 2021 г. исправили ошибку, привнесенную в марте 2020 г., после этого в июне 2021 г. исправили еще одну ошибку, привнесенную в марте 2020 г. Не следует в одном месяце делать несколько исправлений, относящихся к одному периоду (автоматической проверки нет, необходимо самостоятельно контролировать).

В текущем месяце можно исправить учетные данные закрытого периода, не меняя дату запрета редактирования.

В документе Внеоборотные активы – Документы по ОС - Корректировка стоимости и амортизации ОС есть возможность рассчитать сумму амортизации. При этом нужно указать необходимые для расчета параметры (первоначальная стоимость, СПИ, метод начисления и так далее). Параметры могут быть заполнены автоматически с учетом исправлений.

Для бухгалтерского и налогового учетов параметры вводятся на конец каждого месяца, начиная с даты корректировки.

Для  управленческого учета, который ведется по стандартам международного учета, параметры вводятся на конец каждого месяца, начиная с даты корректировки и на каждую дату, предшествующую изменению параметров.

Например, если 10 марта 2021 г. был изменен срок эксплуатации, то амортизация и параметры указываются на 9 марта (до изменения срока эксплуатации) и на 31 марта (после изменения срока эксплуатации).

Корректировка остаточной стоимости ОС в БУ для целей перерасчета налога на имущество выполняется с помощью документа Корректировка стоимости и амортизации ОС.

В документе на закладке Параметры учета нужно выбрать На начало периода и заполнить суммы амортизации и стоимости в параметрах бухгалтерского учета. Остаточная стоимость будет рассчитана на основании значений стоимости и амортизации и записана в новый регистр Исправление параметров налога на имущество.

В поле Дата изменения параметров указывается дата последнего документа из следующего списка:

■ Модернизация ОС;

■ Переоценка ОС;

■ Частичное списание ОС;

■ Разукомплектация ОС;

■ Объединение ОС.

Если таких операций не было, то указывается дата документа Принятие к учету ОС.

Поле заполняется автоматически по данным регистров Параметры амортизации ОС (бухгалтерский и налоговый учет), Параметры амортизации ОС (управленческий учет) и доступно в БУ, если ведется учет по ФСБУ 6/2020, и в УУ, если ведется учет по стандартам международного учета.

На закладке Основное с помощью команды Исправления можно открыть список документов, которыми внесены изменения в один и тот же период.

При принятии к учету ОС с прошлой даты можно указать, как будет доначислена амортизация:

■ Автоматически (при расчете амортизации);

■ Вручную (при помощи корректировки).

В первом случае доначисление выполняется при расчете амортизации в месяце принятия к учету (это не зависит от параметра учетной политики «с какой даты начисляется амортизация»). Сумма к доначислению рассчитывается документом Амортизация ОС также, как если бы она рассчитывалась в документе  Корректировка стоимости и амортизации ОС на закладке Параметры учета. Доначисление отражается в расходах по статье, указанной при принятии к учету (при этом не учитываются ПБУ 22/2010 и ст. 54 НК РФ в части исправления ошибок прошлых лет).

Во втором случае корректировку можно оформить из формы документа принятия к учету ОС. Документ Корректировка стоимости и амортизации ОС автоматически заполняется нужными данными, которые при необходимости можно изменить.

Важно: режим Автоматически (при расчете амортизации) можно использовать, если в прошлом не было событий, меняющих стоимость или амортизацию (например: модернизация, списание, переоценка). Если такие события были, то доначисление необходимо выполнять вручную, указав при корректировке, как изменялась стоимость или амортизация.

Создать документ корректировки можно по гиперссылке. Если документ уже создан, то это будет отображаться в форме.

После исправления учетных данных может потребоваться доначислить налог или зачесть переплату, для этого создается документ Внеоборотные активы – Имущественные налоги – Исправление имущественных налогов - Перерасчет имущественных налогов.

Операцию и сумму в документе Перерасчет имущественных налогов можно рассчитать автоматически. Поддерживается расчет при нескольких исправлениях, относящихся к одному периоду и одному объекту. При расчете в документе сохраняются параметры, которые были использованы.

Перед заполнением документа (нажатием на кнопку Рассчитать) производится проверка на существование документов перерасчета по тому же ОС, ФНС и периоду, указанному в документе. Так как налоги считаются поквартально, то в случае существования документа перерасчета по тем же кварталам более поздней датой, чем текущий (создаваемый) документ перерасчета, то существующий документ включает в себя периоды создаваемого документа. Новый документ перерасчета следует создавать позже существующего (можно в тот же день, но позже по времени). Например:

Есть документ перерасчета за период с 01.01.2024 по 30.06.2024, дата документа 15.10.2024.

Создаем документ перерасчета за период с 01.04.2024 по 30.06.2024, хотим сделать его датой 10.10.2024.

Система выдаст предупреждение с просьбой изменить дату, так как периоды документов пересекаются.

На основании документа Перерасчет имущественных налогов можно создать документ Начисление ЕНП.

Поддержана возможность ввода документов перерасчета имущественных налогов с указанием произвольного кода по ОКТМО. В документе Перерасчет имущественных налогов добавлено поле Код по ОКТМО. При выборе налогового органа данное поле заполняется из справочника Регистрации в налоговом органе, но также возможно ручное редактирование.

Код по ОКТМО, указанный в документе Перерасчет земельного налога, используется при заполнении документа сверки с ФНС по земельному налогу.

С помощью отчета Перерасчет имущественных налогов можно посмотреть, сколько нужно доплатить или зачесть налогов в результате исправлений.

В документе Перерасчет имущественных налогов добавлена гиперссылка для создания или открытия существующего документа Начисление ЕНП.

При заполнении на основании проверяется:

■ Документ Перерасчет имущественных налогов должен быть записан и проведен, если нет, то выдается ошибка:

"Начисление ЕНП можно создавать только на основании проведенных перерасчетов имущественных налогов."

Проверяется наличие не помеченного на удаление документа Начисление ЕНП, созданного на основании документа Перерасчет имущественных налогов, если такой документ уже есть, то выдается ошибка о том, что на основании определенного документа Перерасчет имущественных налогов уже создан документ Начисление ЕНП.

Далее документ заполняется по данным перерасчета.

Есть особенности использования КБК:

■ КБК земельного налога берется на дату перерасчета из параметров начисления земельного налога по ОС, с учетом исправлений.

■ КБК по налогу на имущество и транспортному налогам фиксированные.

Для работы с документами используется журнал Документы по исправлению имущественных налогов.

Журнал можно открыть из формы документов по команде Исправления для просмотра документов, которыми внесены изменения в один и тот же период.

1. В мае в бухгалтерию принесли документ о регистрации транспортного средства 1 марта.

Для исправления нужно создать документ Параметры начисления транспортного налога от 1 мая, указать, что параметры действуют с прошлой даты «1 марта» и заполнить документ правильными данными.

Если требуется доначислить транспортный налог, то надо создать документ Перерасчет имущественных налогов от 1 мая, указать, что делается перерасчет за 1 квартал, и рассчитать вариант корректировки и сумму с помощью команды Рассчитать.

2. Транспортное средство снято с регистрации, документы своевременно не предоставлены в бухгалтерию, продолжается начисление налога.

Для исправления нужно создать документ Снятие с регистрации транспортных средств текущей датой или датой начала месяца и в списке транспортных средств указать дату, когда транспортное средство должно было быть снято с регистрации.

Также необходимо создать документ Перерасчет имущественных налогов текущей датой или датой начала месяца, указать, что перерасчет осуществляется, начиная с того квартала, в котором транспортное средство должно было быть снято с регистрации и после этого рассчитать вариант корректировки и сумму с помощью команды Рассчитать.

3. Исправление ошибочно не установленного признака Недвижимое имущество (с момента допущения ошибки).

Для исправления нужно создать документ Изменение параметров ОС текущей датой, указать, с какой даты действуют параметры (дата, когда была совершена ошибка, например: дата принятия к учету или дата ввода остатков) и указать, что объект ОС - недвижимое имущество.

Если требуется доначислить налог на имущество, то надо создать документ Перерасчет имущественных налогов той же датой, что и документ Изменение параметров ОС, указать, что перерасчет осуществляется, начиная с того квартала, в котором неправильно установили признак, и рассчитать вариант корректировки и сумму с помощью команды Рассчитать.

4. Первоначально неверно установлен СПИ.

Для исправления нужно создать документ Изменение параметров ОС текущей датой или датой начала месяца, указать, с какой даты действуют параметры (дата принятия к учету или дата ввода остатков) и указать правильный срок полезного использования.

Далее необходимо создать документ Корректировка стоимости и амортизации ОС той же датой, что и документ Изменение параметров ОС, и рассчитать правильную сумму амортизации на текущий период с помощью команды Рассчитать амортизацию.

Если требуется скорректировать налог на имущество, то надо создать документ Перерасчет имущественных налогов той же датой, что и документ Изменение параметров ОС, выбрать период, за который требуется доначислить налог, и рассчитать способ корректировки и сумму с помощью команды Рассчитать.

5. Транспортное средство ошибочно снято с регистрации.

Для исправления нужно создать документ Параметры начисления транспортного налога, указать, что параметры действуют с Прошлой даты и указать дату, когда объект был ошибочно снят с учета.

Далее надо создать документ Перерасчет имущественных налогов, выбрать период, за который требуется пересчитать налог, и рассчитать способ корректировки и сумму с помощью команды Рассчитать.

6. Транспортное средство зарегистрировали не той датой.

Для исправления нужно создать документ Снятие с регистрации транспортных средств, указать, что снятие выполняется с Прошлой даты и указать дату, когда объект ошибочно зарегистрирован.

Далее необходимо создать документ Параметры начисления транспортного налога, указать, что параметры действуют с Прошлой даты и указать правильную дату регистрации.

Затем надо создать документ Перерасчет имущественных налогов, выбрать период, за который требуется пересчитать налог, и рассчитать способ корректировки и сумму с помощью команды Рассчитать.

7. Забыли принять к учету ОС.

Для исправления нужно создать документ Принятие к учету ОС текущей датой и указать, что принятие к учету произошло с Прошлой даты.

Далее необходимо создать документ Корректировка стоимости и амортизации ОС текущей датой и в документе выполнить следующие действия:

Указать, что корректировка выполняется с Прошлой даты. Дата устанавливается такая же, как и дата документа Принятие к учету ОС.

На закладке Параметры учета указать все параметры на начало периода.

С помощью команды Копировать скопировать значения на другие даты.

Рассчитать амортизацию с помощью команды Рассчитать амортизацию.

На закладке Основные средства указать начисленную амортизацию на текущую дату.

Если требуется скорректировать налог на имущество, то надо создать документ Перерасчет имущественных налогов текущей датой, выбрать период, за который требуется доначислить налог и рассчитать способ корректировки и сумму с помощью команды Рассчитать.

Для элементов списка Основные средства и документов по учету основных средств предусмотрены печатные формы.

Все печатные формы первичных документов, учетных форм и инвентаризационных актов соответствуют образцам, установленным законодательством. Перечень имеющихся печатных форм представлен в таблице.

Печатные формы формируются по данным регистров накопления Стоимость ОС и Амортизация ОС.

Если в печатной форме требуется заполнить стоимость или амортизацию, то будет выполнено отложенное формирование движений.

Формирование движений выполняется в момент получения данных для печатной формы, т.е. в момент нажатия на кнопку печатной формы.

Движения формируются только в том случае, если у пользователя есть права на проведение документа.

В печатную форму выводится предупреждение о том, что не выполнено закрытие месяца, стоимость и амортизация могут быть не актуальны. Предупреждение не выводится на печать.В информационной базе анализируется не наличие заданий, а наличие отложенных движений.

В печатной форме ОС-6 реализовано заполнение раздела Затраты на ремонт.

Расходами на ремонт признаются расходы, которые отражены по статье расходов с аналитикой Заказ на ремонт.

Для заполнения формы ОС-6 используются данные регистра Прочие расходы.

Для отражения таких расходов в конфигурации есть следующие возможности:

■ В статьях расходов есть возможность выбора аналитики Заказ на ремонт (аналитика доступна для расходов с вариантом классификации В иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные);

■ В заказе на ремонт есть реквизит Общий вид ремонта (выбор ограничен видами ремонтов, указанных на закладке Ремонты, но не ограничивает их перечень, т.е. можно добавить виды ремонтов,  у которых разный общий вид ремонта). Этот реквизит используется для заполнения графы 1 раздела 6 формы ОС-6;

■ В заказе на ремонт, в карточке объекта  эксплуатации, в карточке общего вида ремонта, в карточке узла объекта эксплуатации можно выбрать статью расходов только с аналитикой Заказ на ремонт. В существующих элементах статья не изменяется.

Сценарий работы:

■ Оформить заказ на ремонт, в том числе указать статьи расходов с аналитикой Заказ на ремонт;

■ Списать материалы на расходы;

○ Если материалы покупные, то оформить документ Внутреннее потребление товаров с операцией Списание на расходы;

○ Если материалы производятся, то оформить документ Этап производства. В документе на закладке Выпуск выбрать направление выпуска Списать на расходы и указать статью расходов с аналитикой Заказ на ремонт;

■ Выполнить закрытие месяца (при этом будет рассчитана стоимость затрат на ремонт);

■ При формировании печатной формы ОС-6 заполнится раздел Затраты на ремонт.

В системе предусмотрены следующие отчеты по основным средствам в разделе Внеоборотные активы – Отчеты по внеоборотным активам:

■ Ведомость по ОС;

■ Инвентарная книга ОС;

■ Справка-расчет амортизации ОС;

■ Справка-расчет амортизационной премии;

■ Реестр основных средств;

■ Перерасчет имущественных налогов.

Формирование отчетов производится по данным регистров накопления, что позволяет строить отчеты для управленческого учета.

Ведомость по ОС

Отчеты содержат группу полей, в которых можно проследить изменение стоимости и амортизации ВНА за период. На увеличение или уменьшение стоимости и амортизации ВНА влияют определенные события, например, переоценка, начисление амортизации, списание. Перемещение ВНА не влияет на заполнение этих полей.

Для получения сведений сразу по нескольким учетам используются следующие варианты отчета:

■ Ведомость по ОС (по всем учетам);

■ Ведомость по ОС (бухгалтерский учет);

■ Ведомость по ОС (налоговый учет);

■ Ведомость по ОС (бухгалтерский и налоговый учет);

■ Ведомость по ОС (управленческий учет).

Инвентарная книга ОС

Отчет формируется по данным регламентированного учета и регистров накопления. В отчете Инвентарная книга ОС есть информация о переоценках ОС.

Справка-расчет амортизации ОС

Отчет позволяет определить, как рассчитана амортизация, и используется для контроля расчета.

Отчет можно сформировать:

■ из панели отчетов;

■ из карточки ОС;

■ из формы документа Амортизация ОС.

В отчете отображается сумма амортизации, которая уже была рассчитана при закрытии месяца, т.е. если месяц не закрыт, то отчет будет пустой.

Параметры расчета берутся из регистров сведений в момент формирования отчета. В частности параметры расчета амортизации в управленческом учете берутся из регистра Амортизация ОС, которые записываются в момент расчета амортизации.
Для каждого метода начисления амортизации выводится своя шапка отчета и формула расчета амортизации в виде [1] / [2] * [3], где [1, 2, 3] - номера колонок.

Если в выбранном периоде расчет амортизации не актуален, то в отчете появится сообщение, предупреждающее о необходимости закрыть месяц.

Из списка Основные средства можно сформировать контекстный отчет.

В регистре Амортизация ОС есть реквизиты, которые содержат параметры расчета амортизации, необходимые для формирования отчета:

■ количество прошедших месяцев или наработка за прошлые месяцы;

■ использовано в текущем месяце;

■ срок использования;

■ стоимость для вычисления амортизации;

■ признак доначисления за прошлый месяц.

Справка-расчет амортизационной премии

Отчет формируется по данным регламентированного учета и регистров накопления.

Реестр основных средств

Отчет позволяет получить все параметры учета, выполняет справочную функцию, например, используется для анализа проблем и не содержит сведений о стоимости и амортизации (для этого есть отчет Ведомость ОС). Выделение цветом используется в отчете для того, чтобы пользователь обратил внимание на значения параметров (например, если отличается срок использования в бухгалтерском и управленском учетах).

В отчете Реестр основных средств есть возможность отображения подразделения и направления деятельности. Если отражение расходов задано при изменении параметров, и указана только одна статья, то в отчете отображаются параметры отражения расходов из документа.

Перерасчет имущественных налогов

С помощью отчета можно посмотреть, сколько нужно доплатить или зачесть налогов в результате исправлений.